Методическое пособие для предпринимателей «Куда и за что платятся налоги» icon

Методическое пособие для предпринимателей «Куда и за что платятся налоги»



НазваниеМетодическое пособие для предпринимателей «Куда и за что платятся налоги»
Дата01.05.2013
Размер155.11 Kb.
ТипМетодическое пособие
скачать >>>

Управление предпринимательства и промышленности Кызылординской области


Ассоциация Кызылординских предпринимателей


Методическое пособие для предпринимателей


«Куда и за что платятся налоги»


Кызылорда – 2011


Методическое пособие подготовлено по заказу ГУ «Управление предпринимательства и промышленности Кызылординской области» в рамках реализации Государственной Программы «Дорожная карта бизнеса 2020»


Уважаемые предприниматели!


Развитие малого и среднего бизнеса – среди основных приоритетов государственной политики.

Лишнее тому подтверждение, введенный в действие с 1 января 2009 года Налоговый кодекс.

Главный налоговый документ страны направлен на снижение общей нагрузки на несырьевые сектора экономики, улучшение условий для ведения бизнеса за счет повышения эффективности налогового администрирования и упрощения налоговых процедур.

В частности, для субъектов малого бизнеса, крестьянских, фермерских хозяйств, юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции сохранены специальные налоговые режимы.

О том, какие налоговые режимы могут применять в своей деятельности предприниматели малого и среднего бизнеса, когда уплачиваются те или иные налоги и пойдет речь в данном методическом пособии.


^ Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса


Предусмотрено два вида специального налогового режима - на основе патента и на основе упрощенной декларации.

При этом, необходимо обратить внимание, что специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса в период с 1 января 2009 года до 1 января 2013 года включает в себя специальный налоговый режим на основе разового талона.

Как и до 1 января 2009 года рассчитываться с бюджетом по разовому талону могут только две категории налогоплательщиков.

Первая - это физические лица, деятельность которых носит эпизодический характер (не более 90 дней в году), и осуществляющие такие виды деятельности как реализация газет, журналов, семян, посадочного мате¬риала, бахчевых культур, живых цветов, продуктов подсобного сельского хозяйства, садоводства, огородничества, дачных участков, кормов для животных и птиц, веников, метел, лесных ягод, меда, грибов, рыбы, а также услуги владельцев личных тракторов по обработке земельных участков, выпас домашних животных и птиц.


Вторая категория налогоплательщиков, которая обязана применять специальный налоговый режим на основе разового талона, - это лица, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг на рынке.

Что касается условий применения специальных налоговых режимов на основе патента и упрощенной декларации, из перечня видов деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, исключены лицензируемые виды деятельности.

И с 1 января 2009 года специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса не распространяется на следующие виды предпринимательской деятельности:

- производство подакцизной продукции,

- консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги,

- реализацию нефтепродуктов,

- сбор и прием стеклопосуды,

- недропользование.

А с 1 января 2010 года в связи с изменениями в Налоговый кодекс этот список пополнился. Специальный налоговый режим не будет распространяться на:

- аудиторскую деятельность,

- организацию и проведение лотерей (кроме, государственных, (национальных), сбор (заготовка), х

- ранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов).

Также уточнены виды нефтепродуктов, на реализацию которых не распространяется специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (бензин, дизельное топливо, мазут).
   

Внесены изменения в ст. 43 Налогового кодекса. Упрощенный порядок ликвидации будет распространяться только на индивидуальных предпринимателей, непрерывно применявших специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации в течение срока давности (5 лет), при этом являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость.


Кстати, сохранены ограничения, которые действовали до 1 января 2009 года. Как и прежде, не смогут применять специальный налоговый режим юридические лица, имеющие филиалы, представительства, налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения или объекты налогообложения в разных населенных пунктах.

Также не могут воспользоваться данным режимом юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов, а также у которых учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим.

Кроме того, ограничение по применению специального налогового режима в случае наличия иных обособленных структурных подразделений или объектов налогообложения в разных населенных пунктах не будет распространяться на налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду имущества.


^ Следует также обратить внимание на то, что при определении размера дохода по патенту или упрощенной декларации в доход не будут включаться доходы от прироста стоимости, выбытия фиксированных активов, имущественный доход.

Исчисление подоходного налога по таким доходам будет производиться в общеустановленном порядке.


По специальному налоговому режиму на основе патента увеличено ограничение по доходу до 200-кратного минимального размера заработной платы.

Таким образом, специальный налоговый режим на основе патента могут применять индивидуальные предприниматели, которые не используют труд работников, осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства, а так же если доход за налоговый период не превышает 2 990 400 тенге. Напомним, что налоговым периодом по патенту является календарный год.
   

Но прежде чем начать работу по специальному налоговому режиму на основе патента необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения заявление. Одновременно с налоговым заявлением представляется расчет для получения патента (форма 911.00). К расчету прилагаются документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов.

В течение одного рабочего дня после представления расчета и документов, прилагаемых к расчету, налоговые органы производят выдачу патента или вынести решение об отказе в выдаче патента. Исчисление стоимости патента производится индивидуальным предпринимателем самостоятельно путем применения ставки в размере 2 процентов к заявленному (предполагаемому) доходу без учета затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
   

Исчисленная сумма стоимости патента подлежит уплате в бюджет в виде индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента и социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом суммы социальных отчислений.
   

Не стоит забывать об отчислении обязательных пенсионных взносов в накопительный пенсионный фонд. Они должны быть не меньше 10 % от минимальной заработной платы (МЗП составляет 15999 тенге). Без предъявления документа, подтверждающего уплату обязательных взносов в НПФ, патент не выдаётся.

^ Важно знать! В Налоговом кодексе предусмотрены нормы, позволяющие производить перерасчёт стоимости патента в зависимости от фактически полученного дохода.

При превышении фактического дохода над заявленным налогоплательщик обязан в течение 5 рабочих дней заявить сумму превышения и уплатить налоги с неё. Если же фактический доход ниже заявленного, то он может обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении хронометражного обследования для определения фактического дохода и пересмотра заявленного дохода.
     

В случае временного прекращения деятельности предприниматель, работающий по патенту, обязан подать в налоговый орган заявление об её временном приостановлении. В противном случае считается, что он рассчитывается с бюджетом в общеустановленном режиме.


Что касается применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации условия применения остались прежними. Осуществлять деятельность по данному налоговому режиму могут индивидуальные предприниматели с численностью работников не более 25 человек и доходом в квартал не более 10 млн. тенге, а также юридические лица с численностью работников не более 50 человек и доходом в квартал не более 25 млн. тенге.

Ставка для исчисления налогов по упрощенной декларации не изменилась и составляет 3 процента.

Упрощенная декларация должна представляться в налоговый орган не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, а уплата налогов в срок не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть в мае, августе, ноябре, феврале. В упрощенной декларации будут также отражаться исчисленные суммы индивидуального подоходного налога у источника выплаты, обязательные пенсионные взносы, социальные отчисления.
  

В связи с внесенными в Налоговый кодекс изменениями, в целях регламентации порядка применения специальных налоговых режимов теперь при выявлении фактов несоответствия применения специальных налоговых режимов налоговыми органами будут направляться уведомления об устранении нарушений.
   

Крестьянским или фермерским хозяйствам, согласно внесенным изменениям, для применения специального налогового режима на основе единого земельного налога необходимо дополнительно представить в налоговые органы правоустанавливающие документы на земельные участки, засвидетельствованные нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами.

Теперь, для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов, изменен срок ежегодного представления налогового заявления для применения специального налогового режима.

Заявление надо успеть представить до 10 декабря года, предшествующему году, указанному в заявлении на применение специального налогового режима.


А теперь для удобства работы представляем Вам налоговый календарь по представлению отчетности и уплате всех видов налогов независимо от налогового режима на август и сентябрь 2011 года.


^ НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

на Август 2011 г.



ПН

ВТ

СР

ЧТ

ПТ


СБ

ВС

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22/22

23

24

25

26

27

28

29

30

31













Выделение красным цветом – срок предоставления декларации (расчетов)

Выделение синим цветом – срок уплаты налогов


Сроки предоставления деклараций (расчетов)
^

Не позднее 15.08.2011 г.


  • Расчет по корпоративному подоходному налогу у источника выплаты

  • Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу

  • Декларация по налогу на добавленную стоимость

  • Декларация по акцизу и расчет по структурным подразделениям за июнь месяц

  • Декларация по рентному налогу на экспорт

  • Декларация по возмещению исторических затрат при сумме платежа, превышающей 10000- кратный размер МРП

  • Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых

  • Декларация по фиксированному налогу

  • упрощенная декларация

  • Декларация за пользование водными ресурсами поверхностных источников (за исключением налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств)

  • Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду

  • До 15.08.2011г.

  • расчет по исчисленным, удержанным (начисленным) суммам обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений (за исключением применяющих специальные налоговые режимы для КХ (фермерских) хозяйств)

  • Не позднее 22.08.2011 г.

  • - Расчет по корпоративному подоходному налогу страховыми (перестраховочными)

  • организациями

  • - Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (в четырех экземплярах) и др. документы, установленные ст. 276-20 Налогового кодекса.



^

Сроки уплаты налогов и платежей





  • Не позднее 05.08.2011 г.

ИПН по адвокатам, частным нотариусам

  • Не позднее 22.08.2011 г.

акциз

НДС по импортируемым товарам

  • До 25.08.2011 г.

индивидуальный подоходный налог по доходам, облагаемым у источника выплаты (за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств, налогоплательщиков на основе упрощенной декларации)

  • Не позднее 25.08.2011 г.

- авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу (ИПН)

- корпоративный подоходный налог у источника выплаты

- корпоративный подоходный налог страховых (перестраховочных) организаций

- НДС

- рентный налог на экспорт

- платеж по возмещению исторических затрат, превышающий 10000- кратный размер МРП

- налог на добычу полезных ископаемых

- социальный налог

- текущий платеж по земельному налогу

- текущий платеж по налогу на имущество

- фиксированный налог

- уплата по упрощенной декларации

- текущий платеж по плате за пользование земельными участками

- текущий платеж по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников

- текущий платеж платы за эмиссии в окружающую среду

- плата за пользование судоходными водными путями

- плата за размещение наружной (визуальной) рекламы

- обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (кроме применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса (за исключением упрощенной декларации) и крестьянских или фермерских хозяйств), а также частными нотариусами и адвокатами из доходов, выплачиваемых работникам; индивидуальными предпринимателями (кроме применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса на основе патента и для крестьянских или фермерских хозяйств), а также частными нотариусами и адвокатами в свою пользу

- социальные отчисления в ГФСС (кроме применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса (за исключением упрощенной декларации) и крестьянских или фермерских хозяйств)


^ НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ


на Сентябрь 2011 г.



ПН

ВТ

СР

ЧТ

ПТ


СБ

ВС










1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20/20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30








Выделение красным цветом – срок предоставления декларации (расчетов)

Выделение синим цветом – срок уплаты налогов


Сроки предоставления деклараций (расчетов)


  • Не позднее 15.09.2011г.

Декларация по акцизу по акцизу и расчет по структурным подразделениям за июль месяц

  • Не позднее 20.09.2011г.

Расчет по корпоративному подоходному налогу страховыми (перестраховочными) организациями

Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (в четырех экземплярах) и др. документы, установленные ст. 276-20 Налогового кодекса


Сроки уплаты налогов и платежей


  • Не позднее 05.09.2011 г.

ИПН по адвокатам, частным нотариусам

  • Не позднее 20.09.2011г.

акциз

НДС по импортируемым товарам

  • До 26.09.2011 г.

индивидуальный подоходный налог по доходам, облагаемым у источника выплаты (за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств, налогоплательщиков на основе упрощенной декларации

  • Не позднее 26.09.2011 г.

- авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу (ИПН)

    • корпоративный подоходный налог у источника выплаты

    • корпоративный подоходный налог страховых (перестраховочных) организаций

    • социальный налог

    • текущий платеж по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников

    • текущий платеж по плате за пользование радиочастотного спектра

    • плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи

    • плата за пользование судоходными водными путями

    • плата за размещение наружной (визуальной) рекламы

    • обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (кроме применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса и крестьянских или фермерских хозяйств), а также частными нотариусами и адвокатами из доходов, выплачиваемых работникам; индивидуальными предпринимателями (кроме применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации и для крестьянских или фермерских хозяйств), а также частными нотариусами и адвокатами в свою пользу

- социальные отчисления в ГФСС (кроме применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса и крестьянских или фермерских хозяйств)


^ Вниманию предпринимателей!

Кроме этого, в налоговые органы предоставляются следующие виды налоговой отчетности:

- не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки на регистрационный учет, вновь созданные налогоплательщики - расчет текущих платежей по земельному налогу;

  • не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября при изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября;

  • не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки в налоговых органах на регистрационный учет – расчет текущих платежей по налогу на имущество (для вновь созданных налогоплательщиков и лиц, указанных в п.п.3 п.4 ст.394 Налогового кодекса, по объектам, переданным в пользование или аренду).

  • не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября - расчет текущих платежей при изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября

  • не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения разрешительного документа, выдаваемого уполномоченным органом в области охраны окружающей среды, в случае оформления разрешительного документа после 20 марта - расчет суммы текущих платежей по плате за загрязнение окружающей среды.



Похожие:

Методическое пособие для предпринимателей «Куда и за что платятся налоги» iconМетодическое пособие для предпринимателей «Куда обращаться с жалобой на действия государственных органов»
Методическое пособие подготовлено по заказу гу «Управление предпринимательства и промышленности Кызылординской области» в рамках...
Методическое пособие для предпринимателей «Куда и за что платятся налоги» iconМетодическое пособие для предпринимателей «Что делать, если к Вам пришла проверка»
Методическое пособие подготовлено по заказу гу «Управление предпринимательства и промышленности Кызылординской области» в рамках...
Методическое пособие для предпринимателей «Куда и за что платятся налоги» iconМетодическое пособие для предпринимателей «Что такое Единый Таможенный Союз плюсы и минусы для малого бизнеса»
Методическое пособие подготовлено по заказу гу «Управление предпринимательства и промышленности Кызылординской области» в рамках...
Методическое пособие для предпринимателей «Куда и за что платятся налоги» iconМетодическое пособие для предпринимателей «Что такое «Дорожная карта бизнеса 2020»
Методическое пособие подготовлено по заказу гу «Управление предпринимательства и промышленности Кызылординской области» в рамках...
Методическое пособие для предпринимателей «Куда и за что платятся налоги» iconМетодическое пособие для предпринимателей «Как зарегистрировать юридическое лицо»
Методическое пособие подготовлено по заказу гу «Управление предпринимательства и промышленности Кызылординской области» в рамках...
Методическое пособие для предпринимателей «Куда и за что платятся налоги» iconМетодическое пособие для предпринимателей «Индивидуальный предприниматель порядок регистрации»
Методическое пособие подготовлено по заказу гу «Управление предпринимательства и промышленности Кызылординской области» в рамках...
Методическое пособие для предпринимателей «Куда и за что платятся налоги» iconМетодическое пособие для предпринимателей «Как правильно составить договор»
Методическое пособие подготовлено по заказу гу «Управление предпринимательства и промышленности Кызылординской области» в рамках...
Методическое пособие для предпринимателей «Куда и за что платятся налоги» iconМетодическое пособие для предпринимателей «Где и как получить финансовую поддержку?»
Методическое пособие подготовлено по заказу гу «Управление предпринимательства и промышленности Кызылординской области» в рамках...
Методическое пособие для предпринимателей «Куда и за что платятся налоги» iconМетодическое пособие для предпринимателей «Что такое Разрешительная система в Казахстане»
Охватывает также как и в большинстве стран постсоветского пространства практически все отрасли жизнедеятельности и экономической...
Методическое пособие для предпринимателей «Куда и за что платятся налоги» iconМетодическое пособие для педагогов и родителей Москва Содержание От автора Введение Что это и зачем?
Приложение Сопутствующая игротека с мячом на развитие речи и подготовку к работе с таблицами ²Русский для всех²
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©kzbydocs.com 2000-2015
При копировании материала укажите ссылку.
обратиться к администрации
Документы

Разработка сайта — Веб студия Адаманов