Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях icon

Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях



НазваниеРоль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях
страница3/6
Дата06.05.2013
Размер1.12 Mb.
ТипРеферат
скачать >>>
1   2   3   4   5   6
Таблица 3


Состав и структура текущих активов ТОО «Медицинский Центр «Ару» по состоянию на начало и на конец 2006 года.

тыс. тенге.



Показатели

На начало года

На конец года

Прирост (+),

снижение (-), %

сумма,

тыс. тен.

удельный вес

сумма, тыс.тен

Удельный вес

А

1

2

3

4

5

Текущие активы, всего

в том числе

1.1.Товарно-материльные запасы

1.2.Дебиторская задолженность

1.3.Расходы будущих периодов

1.4.Денежные средства

55904


3926

45665

2500

3814

100


7,02

81,68

4 ,47

6,82

55111


2079

29106

-

23926

100


3,77

52,81

-

43,41

  • 1,42


- 47,05

- 36,26

-

+527,32


Приведенные данные свидетельствуют о том, что текущие активы ТОО «Медицинский Центр «Ару» уменьшились за отчетный год на 793,0 тысячи тенге, или на 1,42%. Изучение же их в разрезе отдельных элементов позволяет сделать следующие выводы. Наиболее мобильные активы – денежные средства – увеличились за 2006 год на 20112,0 тысяч тенге, или на 527%. Коэффициент мобильности оборотных средств, определяемый отношением наиболее мобильной их части – денежных средств – к стоимости текущих активов, увеличился за отчетный год в 6 раз и составил 43,41%. Этот коэффициент показывает долю абсолютно готовых к платежу средств в общей сумме средств, направляемых на погашение текущих обязательств. Следует отметить, что в условиях рынка иначе оценивается характер изменений в части остатка средств на расчетном счете. Если раньше рост средств на расчетном счете всегда считался заслугой предприятия, то в условиях рыночной экономики компании должны стремиться более рационально использовать свои свободные средства, вкладывая их в другие предприятия, приобретая ценные бумаги, лицензии.

Из таблицы видно, что за отчетный период значительно снизилась дебиторская задолженность, но все ее величина составляет значительный удельный вес в общем размере текущих активов, а именно 52,81%. Целесообразно провести анализ дебиторской задолженности, в процессе которого следует расшифровать эту статью, оценить перспективу погашения долгов и выявить сомнительные и безнадежные долги в ее составе, если они есть.

Наличие большой дебиторской задолженности, и особенно ее сомнительной части, приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств и отрицательно сказывается на финансовом положении субъекта.

Следует отметить, что на финансовое положение субъекта влияет не само наличие дебиторской задолженности, а ее размер, движение и форма. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности предприятия.

В процессе анализа дебиторской задолженности изучают такой важный показатель, как оборачиваемость дебиторской задолженности. Он определяется отношением дохода от реализации продукции (работ, услуг) к средней за период величине дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности используется для оценки качества дебиторской задолженности и ее объема, показывает расширение или снижение коммерческого кредита, представляемого предприятием. Для ТОО «Медицинский Центр «Ару» данный показатель составил за 2005 год 2 раза, за отчетный год – 2,5 раза. То есть оборачиваемость дебиторской задолженность увеличилась, что в целом является положительной тенденцией. Но все же показатель оборачиваемости остается на низком уровне. Это подтверждает рассчитанный средний срок оборота дебиторской задолженности в днях. Этот показатель характеризует время, необходимое клиентам компании для оплаты выставленных им счетов. Если в 2005 году он составил 174 дня, то в 2006 году средний срок оборота дебиторской задолженности составил 144 дня. Данное снижение показателя хоть и оценивается положительно, но не является достаточным.

Глава 3. Анализ бухгалтерского баланса ТОО «Медицинский Центр «Ару»


3.1 Анализ финансовой отчетности ТОО «Медицинский Центр «Ару»


В условиях рыночной экономики исключительно велика роль анализа финансового положения компаний. Это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность и несут полную ответственность за результаты своей производственно - предпринимательской деятельности перед собственниками, работниками, коммерческими партнерами и другими контрагентами.

Прежде чем рассматривать вопросы анализа финансового положения предприятия, следует определить, что такое «финансовое положение», или, как его еще называют, «финансовое состояние». В специальной литературе, изданной в последние годы, это понятие трактуется по-разному. Так, А.Д. Шеремет пишет, что «финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств) » (Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРАМ, 2003). Н.А. Русак, В.А. Русак и др. оределяют это понятие следующим образом: «Финансовое положение предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности предприятия, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями с другими хозяйственными субъектами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью» (Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справ. пособие. – МН.: Высш. шк., 2005). Авторы книги «Аудит и анализ финансовой отчетности» дают следующее определение этому понятию: «Финансовое положение представляет собой отражение финансовой устойчивости предприятия на определенный момент времени и обеспеченности его финансовыми ресурсами для бесперебойного осуществления хозяйственной деятельности и своевременного погашения своих долговых обязательств » (Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., Дюсембаева З.К. Аудит и анализ финансовой отчетности: Учебн. пособие. – Алматы: «Каржы-каражат», 2006).

Финансовая устойчивость ТОО «Медицинский Центр «Ару» – это такое состояние финансовых ресурсов компании, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие компании на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. На финансовую устойчивость компании влияет многообразие факторов, которые классифицируются следующим образом:

  1. по месту возникновения – внешние и внутренние;

  2. по важности результата – основные и второстепенные;

  3. по структуре – простые и сложные;

  4. по времени действия – постоянные и переменные.

Внутренние факторы зависят от организации работы самой компании, а вешние не подвластны воле компании.

К внутренним факторам, влияющим на финансовую устойчивость компании относятся:

  • отраслевая принадлежность компании;

  • структура выпускаемой продукции (работ, услуг), ее доля в общем платежеспособном спросе;

  • размер оплаченного уставного капитала;

  • величина издержек, их динамика по сравнению с денежными доходами;

  • состояние имущества и финансовых ресурсов, включая запасы и резервы, их состав и структуру;

  • эффективность управления компанией.

К внешним факторам относят влияние экономических условий хозяйствования, господствующую в обществе технику и технологию, платежеспособный спрос и уровень доходов потребителей, налоговую и кредитную политику Правительства Республики Казахстан, законодательные акты по контролю за деятельностью компании, внешнеэкономические связи и др.

Финансовое положение определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы компании и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Наилучшим способом получения объективной достоверной оценки финансового положения ТОО «Медицинский Центр «Ару» является его анализ, который позволяет отследить тенденции развития предприятия, дать комплексную оценку хозяйственной деятельности и служит таким образом перекидным мостом между выработкой управленческих решений и собственно производственно - предпринимательской деятельностью компании.

Анализ устойчивости финансового положения на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос, насколько предприятие правильно управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития компании, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая затраты компании излишними затратами и резервами.

Основными задачами анализа финансового положения компании, работающей в условиях рыночной экономики, являются:

  • изучение соответствия между активами и источниками их формирования, рациональности их размещения и эффективности использования;

  • соблюдение финансово-расчетной и кредитной дисциплины;

  • изучение структуры активов компании его обязательств;

  • расчет оборачиваемости текущих активов, в том числе дебиторской задолженности и запасов;

  • определение ликвидности баланса, абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости и платежеспособности компании;

  • оценка доходности компании;

  • исчисление относительных показателей доходности компании и факторов, воздействующих на изменение их уровня;

  • определение деловой активности ТОО «Медицинский Центр Ару»;

  • долгосрочное и краткосрочное прогнозирование устойчивости финансового положения компании, т.е. разработка его финансовой стратегии.

Анализ финансового положения следует начать с анализа финансовой устойчивости, которая включает в себя:

  • анализ динамики состава и структуры активов баланса:

  • анализ динамики состава и структуры источников формирования активов баланса;

  • анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости компании;

  • анализ ликвидности баланса ТОО «Медицинский Центр «Ару»;

  • анализ платежеспособности и кредитоспособности компании.

Проведение аналитических процедур при проверке финансовой отчетности зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения. Логика аналитической работы предполагает ее организацию в виде двухмодульной структуры:

  1. экспресс- анализ финансовой отчетности;

  2. углубленный анализ финансового положения.

Целью экспресс-анализа является наглядная и простая оценка финансового положения и динамики развития хозяйствующего субъекта.

Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа:

  1. подготовительный этап;

  2. предварительный обзор финансовой отчетности;

  3. экономическое чтение и анализ отчетности.

Цель первого этапа – принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности ТОО «Медицинский Центр «Ару» и убедиться в ее готовности к чтению.

Первая задача решается путем ознакомления с аудиторским заключением, содержащего оценку аудитора достоверности представленной в отчете информации и ее соответствия действующим нормативным документам.

Проверка готовности отчетности к чтению носит менее ответственный и в определенной степени технический характер. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей; выверяется правильность и ясность заполнения отчетных форм; проверяются валюта баланса и все промежуточные итоги; проверяются взаимная увязка показателей отчетных форм и основные контрольные соотношения между ними и т.п.

Цель второго этапа – ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта. В пояснительной записке, как правило, говориться о том, какой учетной политике следует данное предприятие, раскрывается другая важная информация, включая сведения о рисках и о неопределенности ситуации, которая может отразиться на финансовом положении предприятия, о любых ресурсах и обязательствах, не нашедших своего отражения в финансовой отчетности. В пояснительной записке должны быть данные и о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы компании за ряд лет, описании будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей годового бухгалтерского отчета.

Ознакомившись с объяснительной запиской, необходимо приступить к третьему, основному в экспресс- анализе, этапу – экономическому чтению и анализу отчетности «Медицинский Центр «Ару». Его цель – обобщенная оценка финансового положения компании и результатов его финансово-хозяйственной деятельности. Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей.

Одним из основных элементов экспресс- анализа является умение работать с годовым отчетом, в частности с бухгалтерским балансом – наиболее информативной его формой для анализа и оценки финансового положения компании.

Значение бухгалтерского баланса так велико, что анализ финансового положения нередко называют анализом баланса.

Умение читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа его оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики компании.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

  • получить значительный объем информации о компании;

  • определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

  • установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;

  • оценить общее финансовое положение компании даже без расчетов аналитических показателей.

Начинают чтение баланса с установления изменения величины валюты баланса за анализируемый период времени. Несмотря на нынешние нестабильные, непредсказуемые изменения цен и т.д., валюта баланса все равно остается важнейшей характеристикой масштаба деятельности и степени надежности предприятия, служит базой для расчетов индикаторов финансового положения предприятия. Для изучения стоимости имущества ТОО «Медицинский Центр «Ару» итог баланса на начало периода сравнивают с итогом баланса на конец периода.

Валюта баланса анализируемой ТОО «Медицинский Центр «Ару» на начало 2006 года составляла 350791 тысяч тенге, а на конец – 352320 тысяч тенге, т.е. увеличилась на 1529 тысяч тенге. Рост валюты баланса, как правило свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия и заслуживает положительной оценки, а снижение – отрицательной.

В процессе чтения бухгалтерского баланса каждую статью нужно рассматривать в двух аспектах:

  1. по экономическому содержанию, величине и динамике;

  2. с какой статьей противоположной стороны баланса она корреспондирует.

Другими словами, для каждой статьи актива необходимо представить себе соответствующий источник покрытия, и наоборот, для каждой статьи пассива необходимо видеть направление использования финансового ресурса. Следует подчеркнуть, что установление правильности использования источников средств по существу является основной идеей финансового положения хозяйствующего субъекта.

Баланс пронизан сетью взаимосвязей. Логические и количественные отношения имеются на уровне разделов, групп и отдельных статей. В первую очередь укажем на характер взаимосвязей между разделами баланса.

  1. Сумма итогов всех разделов актива баланса равна сумме итогов всех разделов его пассива.

По балансу ТОО «Медицинский Центр «Ару» это равенство имеет вид:

на начало года: 294887+55904=2676+345749+2366;

на конец года: 297209+55111=2466+346940+2914

Это равенство выражает основную идею бухгалтерского баланса – одна и та же сумма средств компании представлена в двух аспектах:

  • по составу и размещению;

  • по источникам образования.

  1. Итог первого раздела актива, как правило, меньше итога первого раздела пассива.

Экономический смысл этого неравенства заключается в том, что часть собственных средств идет на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных финансовых вложений, оставшаяся часть – на покрытие оборотных средств.

На анализируемой мною компании это неравенство имеет следующий вид:

на начало года: 294887 > 2676;

на конец года: 297209 > 2466.

Из данного неравенства следует, что ТОО «Медицинский Центр «Ару» не располагает достаточным собственным капиталом для ведения хозяйственной деятельности, а вся ее деятельность осуществляется за счет заемных (долгосрочных кредитов) средств.

  1. Общая сумма текущих активов превышает величину текущих обязательств.

Данное неравенство связано с предыдущим неравенством. Оно обусловлено тем, что при нормальном функционировании значительная часть оборотных средств приобретается за счет собственных ресурсов предприятия.

Для ТОО «Медицинский Центр «Ару» данное неравенство имеет вид:

на начало года: 55904 > 2366;

на конец года: 55111 > 2914.

  1. Еще более глубокий экономический смысл в условиях рыночной экономики имеет связь между группами статей баланса, выражающая отношения собственности, что видно из неравенства: А= Ск + Пк, где Ск – собственный капитал; Пк – привлеченный капитал. На этом равенстве базируются расчеты некоторых важнейших коэффициентов.

В анализируемой компании данное равенство имеет вид:

на начало года: 350791=2676+345749+2366;

на конец года: 352320=2466+346940+2914.

От абсолютных значений элементов данного равенства и относительных соотношений между ними зависит степень доверия кредиторов к данному предприятию. Контроль за этими соотношениями и управление ими - суть правильной и мудрой финансовой политики.

Одним из важнейших действий аналитика при чтении баланса является выявление его «больных» статей, т.е. тех, которые требуют особого внимания, что является одним из приемов экономической диагностики хозяйственной деятельности предприятия. Эти статьи, а также некоторые соотношения между балансовыми статьями свидетельствуют либо о крайне неудовлетворительной работе предприятия, либо об отдельных недостатках.

В новом бухгалтерском балансе к таким статьям относятся «Непокрытый убыток» и «Необеспеченные кредиты». Наличие суммы по первой статье фиксирует отрицательный финансовый результат, когда доходы и поступления меньше расходов и потерь. Это очень серьезный недостаток в работе предприятия. Наличие же суммы по второй свидетельствует о неплатежеспособности предприятия, о серьезных недостатках в финансовой работе, о том, что хозяйствующий субъект имеет просроченные ссуды, которые можно установить по данным аналитического учета. Поскольку за просроченную задолженность банк взимает повышенный процент, это уменьшает размер дохода хозяйствующего субъекта.

По данным аналитического учета могут быть определены и другие «больные» показатели работы предприятия, ими являются:

  • расчеты с дебиторами в части задолженности по расчетным документам, не оплаченными в срок покупателями и заказчиками, и за товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта. Для покрытия их отвлекаются собственные оборотные средства. Они омертвляются, из оборачиваемость замедляется, а также уменьшается возможность оперативно маневрировать финансовыми ресурсами компании;

  • расчеты с работниками в части превышения задолженности по полученным ссудам над кредитами банков для работников;

  • расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба, недостач и потерь от порчи товарно-материальных запасов, не списанных с баланса в установленном порядке.

Какая же картина с «больными» статьями наблюдается в анализируемой компании? Из баланса видно, ТОО «Медицинский Центр «Ару» как прошлый, так и отчетный год закончила с убытком. Это связано с тем, что компании приходится выплачивать большие проценты за долгосрочные кредиты, предоставленные ей одним из учредителей. Что касается остальных «больных» показателей финансово-хозяйственной деятельности компании, то их можно выявить лишь по данным аналитического учета.

Далее методикой экспресс - анализа предусматривается анализ финансовой отчетности. Для этого прежде всего выполняется расчет сравнительно не сложных в исчислении показателей, затем производится отбор небольшого количества наиболее существенных из них и проводится контроль их динамики. Отбор субъективен и производится аналитиком. Совокупность этих показателей характеризует пространственно- временную деятельность компании в сопоставлениях.

Завершается экспресс-анализ ТОО «Медицинский Центр «Ару» выводом целесообразности и необходимости более углубленного и детального анализа финансового положения компании и результатов его финансово-хозяйственной деятельности.

Таким образом, на основании проведенного мною экспресс-анализа баланса ТОО «Медицинский Центр «Ару» можно сделать вывод, что ее финансовое состояние неустойчиво, так как для нормального функционирования предприятия необходимо, чтобы все долгосрочные активы и большая часть текущих активов была приобретена за счет собственных средств. Если же, как в данном случае, деятельность осуществляется в основном за счет привлеченных средств, то такая компания является ненадежным партнером в бизнесе, оно целиком зависит от своих кредиторов. Далее необходимо произвести более детальный анализ финансового состояния анализируемой компании, чтобы выяснить причины сложившегося положения и по возможности дать рекомендации по его оздоровлению.

1   2   3   4   5   6

Похожие:

Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях icon1. Сущность, роль и значение экономического анализа в банке
Анализ структуры активов баланса банка
Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях icon1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 Организация процесса бухгалтерского учета. 9
Казахстане продолжается переход к международным стандартам бухгалтерского учёта. При этом преобразования в области учёта стали строиться...
Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях icon1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7
Казахстане продолжается переход к международным стандартам бухгалтерского учёта. При этом преобразования в области учёта стали строиться...
Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях iconI. роль и значение Маркетинговых исследований в условиях рыночной экономики

Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях iconI. роль и значение Маркетинговых исследований в условиях рыночной экономики

Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях iconПримерная тематика дипломных работ для студентов специальности "Финансы и кредит", специализация "Финансы" на 2012-2013 учебный год группы 22539,22549
Финансы и их роль в международных интеграционных процессах в современных условиях
Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях iconПереход к рыночной экономике вызывает кардинальные изменения в экономических отношениях
В условиях рынка основным источником прироста дохода является, наряду со снижением себестоимости, повышение качества продукции и...
Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях icon1. 1 Место бухгалтерского учета и аудита в управлении мп
Краткая характеристика предприятия и его организационно-производственная структура
Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях iconТеоретические основы местных налогов и их роль в формировании местных бюджетов
Роль и значение местных налогов в налоговой системе и в доходах государственного бюджета
Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях iconРуп «Институт плодоводства» «Совершенствование сортимента плодовых, ягодных, орехоплодных культур и винограда в современных условиях хозяйствования»
«Совершенствование сортимента плодовых, ягодных, орехоплодных культур и винограда в современных условиях хозяйствования»
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©kzbydocs.com 2000-2015
При копировании материала укажите ссылку.
обратиться к администрации
Документы