1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 icon

1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7



Название1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7
страница6/9
Дата06.05.2013
Размер1.07 Mb.
ТипРеферат
скачать >>>
1   2   3   4   5   6   7   8   9
^

Таблица 3

Возможная корреспонденция счетов типовых операций по учету денег на текущих банковских счетах .





№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Поступление денег на расчетный счет

1,1

В счёт погашения кратко срочной дебиторской задолженности, возник-

шей при реализации товаров, работ, услуг

1040

1210

1,2

От реализации собственных акций

1040

5010

1,3

По начисленным краткосрочным вознаграждениям

1040

1270

1,4

В счёт погашения прочей дебиторской задолженности

1040

1280

1,5

Поступление краткосрочных авансов


1040

3510

1,6

Денежные средства в национальной валюте, числящиеся в пути

1040

1030

1,7

От поступления долгосрочного кредита

1040

4010

1,8

От поступления краткосрочного кредита

1040

3020

1,9

С депозитных счетов в банках

1040

1060




Выбытие денежных средств с расчетного счета







2.1

Выданы долгосрочные займы

4010

1040

2.2

Выданы краткосрочные займы

3010

1040

2.3

Оплата авансом арендных платежей, относящихся к текущей аренде

1260

1040

2.4

Выдача краткосрочного аванса под поставку запасов, под выполнение работ, оказание услуг

1610

1040

2.5

Перечислена заработная плата

3350

1040

2.6

Погашение задолженности по начисленным дивидендам и доходам участников


3030



1040


2.7

Оплачены авансом налоги на имущество и на землю

1430

1040

Продолжение таблицы

1

2

3

4

5,2

Оплачен авансом корпоративный подоходный налог

1410

1040

6

Оплачен начисленный НДС

3130

1040

7

Оплачен начисленный социальный налог

3150

1040
^

2.4 Учет денежных эквивалентов


Правильное раскрытие и классификация денежных средств и их эквивалентов, необходимо для точной оценки ликвидности компании.

В денежные средства включаются только те средства, которые могут использоваться для срочной оплаты обязательств. Международным стандартом финансовой отчетности 7 «Отчеты о движении денежных средств» эквиваленты денежных средств определены как краткосрочные, высоколиквидные вложения в обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности. Они предназначены для удовлетворения краткосрочных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Для того, чтобы инвестиции квалифицировались, как эквивалент денежных средств они должны быть быстро обращаемы в известную сумму денежных средств и

подвергаться незначительному риску изменения стоимости, т. е. имеет короткий срок погашения (три месяца или меньше с момента приобретения).

Денежные эквиваленты - это активы схожие с денежными средствами, но классифицируются по-другому. Они включают Казначейские векселя, коммерческие бумаги и депозитные сертификаты.

Казначейские векселя – это беспроцентные обязательства правительства со сроком погашения и выпускаемой продукции менее чем один год с даты выпуска в оборот. Они продаются со скидкой и погашаются в срок. Разница между стоимостью погашения и выпускаемой стоимостью является процентным доходом покупателя.

Коммерческие бумаги (краткосрочные векселя) – выпускается корпорациями как средства финансирования краткосрочных денежных нужд. Депозитные сертификаты или банковские депозиты - депозиты, которые нельзя быстро востребовать, хотя они могут погашаться и подвергаться санкции путем изъятия. Задержки и санкции могут повлиять на конверсию денежных эквивалентов в денежные средства. Поэтому эквиваленты исключаются из счетов денежных средств. Потоки денежных средств - это приток и отток денежных средств и их эквивалентов.

Для привлечения дополнительных денежных средств организации прибегают к банковским займам (овердрафтам).

Овердрафт – это кредитовый остаток на активном счете, возникающий при совершении платежа на сумму, превышающую ранее

имевшееся дебетовое сальдо, и учитывается как краткосрочное обязательство. В случае если сумма, оплаченная банком, превышает остаток на счете клиента, если вкладчик совершает овердрафт счета, но при этом имеет положительный остаток на других счетах в том же банке, тогда было бы правильным зачесть дебетовые и кредитовые остатки. В этом случае банк выступает в роли дебитора и кредитора. Но счета в различных финансовых учреждениях не могут взаимозачитываться.

Банковский овернайд – это краткосрочное кредитование организации сроком на одну ночь (на один день).

Для оперативного контроля и принятия управленческих решений над отдельными ресурсами и источниками и для проверки правильности записи фактов хозяйственной жизни по счетам за месяц по каждому счету составляют оборотные ведомости. После обработки данные по счетам суммируются для того, чтобы получить обобщенные показатели в виде месячных оборотов и сальдо, т.е. составляются оборотные ведомости.

Управление денежными средствами становится все более важным из-за огромной сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует, чтобы, фирма была в состоянии достать средства для нововведений и дальнейшего своего развития. Правильное раскрытие и классификация денежных средств и их эквивалентов, необходимы для точной оценки ликвидности компании.

В МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» даны следующие определения денежным средствам, их эквивалентам и потокам денежных средств:

Денежные средства – это самые ликвидные активы, они способны выполнить обязательства любого вида:

  • Пригодный и доступный для оплаты краткосрочных обязательств

  • Свободный от контрактных ограничений, которые могут ограничить использование актива при выплате долгов.

Денежными средствами являются денежная наличность и денежные эквиваленты в виде краткосрочных высоколиквидных инвестиций.

Денежные средства состоят из монет, банкнот и доступных депозитов в банке. Также денежные средства включают в себя оборотные кредитно-денежные документы, такие как денежные почтовые переводы, чеки и банковские переводные векселя.

^ 2.5 Учет движения денежных средств


Основная часть операций осуществляется в безналичной форме или перечислением денег со своего расчетного счета на счет поставщика, либо получением денег от покупателей. расчеты осуществляются через обслуживающий банк, подтверждением произведенного расчета или поступления денег является выписка банка с перечислением в ней всех приходно-расходных операций за день. .

Таким образом, денежные средства включают наличные деньги и вклады до востребования. Денежные счета включают только те наименования, которые могут использоваться для срочной оплаты обязательств. Денежные средства включают остатки на текущих счетах в финансовых учреждениях, наличные купюры, монеты, валюту, наличные суммы малой кассы и конкретные передаваемые денежные документы в кассе предприятия, принятые финансовыми учреждениями для срочных депозитов и изъятий. Эти передаваемые денежные документы включают простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства расчета. Остаток на балансовой статье "Денежные средства" отражает все наименования включенные в денежные счета.

Отчет должен содержать информацию о движении денежных средств, необходимой пользователям для оценки финансовой структуры компании, а также его платежеспособности и ликвидности, оценки измерений в чистых активах и других целей.

Движение денежных средств – это поступление и выбытие их в

результате операционной, инвестиционной, и финансовой деятельности. В соответствии с международным стандартом финансовой отчетности 7 «Отчет о движении денежных средств» должен содержать информацию о движении денежных средств, необходимой пользователям для оценки финансовой структуры компании, а также его платежеспособности и ликвидности, оценки измерений в чистых активах и других целей

Структура отчета определяется видами деятельности:

  1. Операционная деятельность – это деятельность предприятия, приносящая доход, и иная деятельность, отличающаяся от инвестиционной и финансовой деятельности. Движение денежных средств показывается прямым, использование рекомендовано МСФО (раскрывает основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат, а также производится сверка между доходом до налогообложения и денежными средствами от операционной деятельности, результаты которой представляются в примечаниях к отчету о движении денежных средств.) и косвенным методами (доход (убыток) корректируется с учетом воздействия неденежных операций, отсрочек, начислений инвестиционных или финансовых потоков денежных средств).

  2. Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа долгосрочных активов и других инвестиций ,не являющихся эквивалентами денежных средств

  3. Финансовая деятельность раскрывается как деятельность, приводящая к изменениям в размере и составе капитала и заемных средств предприятия.

МСФО отмечает, что по инвестиционной и финансовой деятельности возможно применение нетто-метода с взаимозачетами отдельных статей.

При наличии прямой связи налогообложение показывается в каждом разделе или как операционная деятельность

Произведенные в неденежной форме инвестиционные и финансовые операции не включаются в отчет и раскрываются в пояснительной

записке. Чрезвычайные денежные операции отражаются отдельной статьей в каждом разделе. Проценты и дивиденды отражаются как инвестиционная деятельность, выплаченные % и дивиденды относятся к финансовой деятельности, Чрезвычайные операции с денежными средствами отражаются отдельной статье в каждом из разделов отчета.

Ограничения на использование денежных средств.

Часто банки и другие кредитные учреждения требуют от своих клиентов, которым они предоставляют займы, поддерживать минимальный остаток денежных средств на текущем или сберегательном счете. Эти минимальные остатки, называемые компенсационными остатками, определяются как часть любого бессрочного вклада, которая поддерживается компанией и является защитой существующего соглашения по заимствованию заключенного между данной компанией и кредитным учреждением. Так как денежные средства определены в МСФО как актив, свободный от контрактных ограничений, которые могут ограничить использование актива при выплате долгов, то подобные ограничения в использовании денежных средств необходимо раскрывать в финансовой отчетности. Рекомендуется указывать юридически заблокированные вклады, удерживаемые в качестве компенсационных остатков согласно требованиям соглашений по краткосрочному заимствованию отдельно в статье «Денежные средства и эквиваленты денежных средств» в разделе «Текущие активы». Вклады, заблокированные по соглашению о долгосрочном заимствовании, необходимо указывать отдельно либо в разделе «Инвестиции», либо в разделе «Прочие активы».

Прочие виды ограничений, средства отложенные, заблокированные для определенных целей необходимо отражать в отчетности следующим образом. Если сумма является существенной, то заблокированные средства должны учитываться либо в разделе «Текущие активы», либо в разделе «Долгосрочные активы» в зависимости от даты их получения или выплаты.

Эквивалент денежных средств - краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

Эквиваленты денежных средств предназначены скорее для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Инвестиция, чтобы квалифицироваться в качестве -эквивалента денежных средств, должна быть легко обратимой в

определенную сумму денежных средств, и подвергаться незначительному риску изменения стоимости. Таким образом, обычно инвестиция квалифицируется в качестве эквивалента денежных средств, только когда она имеет короткий срок погашения, скажем, три месяца или меньше с даты приобретения. Инвестиции в собственный капитал исключаются из эквивалентов денежных средств, если только они не являются, по существу, эквивалентами денег, например, в случае привилегированных акций, приобретенных незадолго до срока их погашения и с указанием конкретной даты выплаты.

В МСФО отсутствует понятие эквиваленты денежных средств. Все финансовые инвестиции учитываются согласно стандарта МСФО 39.

В денежные средства не входят почтовые марки, авансы на командировочные расходы работникам (предоплаченные расходы), дебиторская задолженность работников компаний и денежные авансы, выплаченные работникам и внешним участникам (счета к получению).

В конце отчетного периода, недополученные денежные переводы/чеки не вычитаются из остатка счета денежных средств. Некоторые компании не уменьшают остаток счета денежных средств до тех пор, пока чеки не будут представлены для оплаты.

Банковские займы обычно рассматриваются как финансовая деятельность. Однако, в некоторых странах банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании. В таких условиях банковские овердрафты включаются в качестве компонента денежных средств и их эквивалентов.

Овердрафт - это кредитовый остаток на активном счете, возникающий при совершении платежа на сумму, превышающую ранее имевшееся дебетовое сальдо. Характерной чертой таких соглашений с банками является то, что сальдо по счету в банке часто изменяется от положительного к отрицательному. Обычно банковский овердрафт отражается в разделе Текущие обязательства и входит в сумму счетов к оплате.

Банковский овердрафт не взаимозачитывается со счетом денежных средств. Взаимозачет возможен только когда имеющиеся в наличии денежные средства находятся на счете в том же банке, в котором произошел овердрафт.

Потоки денежных средств не включают движение между статьями, составляющими денежные средства или их эквиваленты, потому что эти

компоненты являются частью контроля и регулирования денежных операций компании, а не частью ее операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. Контроль и регулирование денежных операций включают инвестирование излишних денежных средств в денежные эквиваленты

Если денежные средства предназначены для использования в целях иных, чем текущие активы, то они исключаются из раздела текущих активов.

Малые кассы являются разновидностью авансового фонда, предоставляющего готовую наличность для повседневных расходов. Авансовые фонды, это фонды созданные для особых целей, которые периодически пополняются, компенсируя израсходованные суммы. Размеры фонда могут варьироваться от €50 или меньше до €510,000 или больше. Большая организация может иметь несколько малых касс, расположенных во всех ее офисах и производственных подразделениях

Несмотря на то, что сумма в одном из любых размещений может быть относительно мала, общая сумма всех небольших наличных сумм может быть значительной.

Малые кассы предназначены для управления многими видами мелких оплат, включая стоимость транспортных расходов работников, почтовые расходы, канцелярские товары и расходы по доставке.

Остаток счета малых касс является частью общего остатка денежных средств и меняется только тогда, когда создается малая касса.

Возможные расхождения в учетной политике по КСБУ и МСФО.

  1. В случае наличия ограничений на использование денежных средств. Если суммы ограничений являются существенными, необходимо выделять такие денежные средства отдельно либо в разделе текущие активы, либо в разделе Необоротные активы в зависимости от сроков на которые ограничено использование денежных средств. Это расхождение можно назвать скорее расхождением между учетной практикой и МСФО, так как Казахстанские стандарты предусматривали отражение таких ограничений. Но в практике ограничения не всегда раскрывались.

  2. В случае наличия денежных эквивалентов. Существуют различия между отражением денежных эквивалентов согласно КСБУ и

МСФО. То есть согласно МСФО инвестиции не могут отражаться как денежные эквиваленты. Если в вашем балансе по КСБУ были отражены денежные эквиваленты, то вы должны реклассифицировать их в инвестиции.


^ 2.6. Организация учета денежных операций
1   2   3   4   5   6   7   8   9

Похожие:

1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 icon1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 Организация процесса бухгалтерского учета. 9
Казахстане продолжается переход к международным стандартам бухгалтерского учёта. При этом преобразования в области учёта стали строиться...
1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 iconПрограмма учетно-аналитической (производственной) практики для специальности
Охватывает все разделы бухгалтерского учета и отличается для различных субъектов хозяйствования Республики Беларусь (приложения 1,2)....
1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 iconНа тему: Организация учета и аудита в туристических фирмах Содержание
Туристская деятельность и её особенности влияющие на организацию бухгалтерского учета
1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 iconТехнико-экономическая и организационная структура предприятия
Организация бухгалтерского учета в республике до настоящего времени отражала исторически сложившиеся экономические отношения хозяйствующих...
1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 iconМетодические указания по учетно-аналитической (производственной) практике для студентов для специальности
Охватывает все разделы бухгалтерского учета и отличается для различных субъектов хозяйствования Республики Беларусь (приложения 1,2,3,4)....
1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 iconСодержание. Введение 3-6 экономическая характеристика предприятия и организация учетной работы
Организация бухгалтерского учета ао согласно учетной политике
1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 iconСодержание. Введение 3-6 экономическая характеристика предприятия и организация учетной работы
Организация бухгалтерского учета ао согласно учетной политике
1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 iconРоль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях
Анализ финансово-экономической деятельности тоо «Медицинский Центр «Ару»
1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 iconТеоретические аспекты учета и аудита основных средств
Организация бухгалтерского учета основных средств на примере ао “стройсервис”
1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 iconТеоретические аспекты учета и аудита основных средств
Организация бухгалтерского учета основных средств на примере ао “стройсервис”
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©kzbydocs.com 2000-2015
При копировании материала укажите ссылку.
обратиться к администрации
Документы