1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 icon

1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7



Название1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7
страница8/9
Дата06.05.2013
Размер1.07 Mb.
ТипРеферат
скачать >>>
1   2   3   4   5   6   7   8   9

Таблица 9


^ Анализ счета: 333

за 2006 г.

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

С кред. счетов

В дебет счетов










В валюте

В валюте

Сальдо на начало периода









441



112 674 000,00





451

127 682 965,00







671



15 008 965,00





671.1



15 008 965,00





Обороты за период

127 682 965,00

127 682 965,00





Сальдо на конец периода








Таблица 10


^ Анализ счета: 451

за 2006 г.

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

С кред. счетов

В дебет счетов










В валюте

В валюте

Сальдо на начало периода

2 923 046,33







301










301.1










333










333.1










441

4 000 000,00







681



2 110 171,00





Обороты за период











Сальдо на конец периода

19 613 555,33





















^
3. Анализ движения денежных средств


Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно – технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, его подразделений и работников. Квалифицированный экономист, бухгалтер, аудитор должен знать хорошо, не только общие закономерности и тенденции развития экономики в условиях перехода к рыночным отношениям, но и тонко понимать проявления общих, специфических и частных экономических законов в практике своего предприятия, своевременно замечать тенденции и возможности повышения эффективности производства. Он должен владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного, экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.

Финансовое благополучие предприятия во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств. Отсутствие минимально – необходимого запаса денежных указывает на финансовые затруднения. Избыток денежных средств, свидетельствует о том, что предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и с обеспечением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость проведения анализа движения денежных средств на предприятии.

На первый взгляд такой анализ имеет сравнительно невысокую ценность для финансового менеджера; однако, можно привести аргументы, в известной степени оправдывающие его провидение. Так существуют примеры довольно парадоксальной ситуации, когда предприятие является прибыльным, но не имеет средств расплатиться со своим работниками и контрагентами. Такая ситуация вполне обыденна в экономике переходного периода.

Анализ движения денежных средств позволяет с известной долей точности объяснить расхождение между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученным за этот период доходом.

Ни баланса, ни отчет о результатах финансово – хозяйственной деятельности не дает удовлетворительного объяснения тому, как предприятие получает и использует и использует свои средства. Эффективность деятельности и перспективы предприятия зависят не столько от чистого дохода, полученного за какой – либо период, сколько от степени ликвидности активов, т.е. от движения денежных средств.

В настоящее время новой формой финансовой отчетности для хозяйствующих субъектов Республики Казахстан является Форма № 3 «Отчет о движении денежных средств». В этом отчете определяются источников средств предприятия за определенный период, и указывается, как эти средства используются. Ответ показывает достаточны ли средства, получаемые от основной деятельности, для покрытия расходуемых денежных средств предприятия за данный отчетный период. Он позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении предприятия, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Иными словами, «Отчет о движении денежных средств» - это документ, позволяющий показатель, откуда предприятие получает средства и как они затем используются.

Под операционной деятельностью понимается основная деятельность субъекта по получению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой.

Инвестиционная деятельность – приобретение и продажа долгосрочных активов, выдача и получение погашаемых кредитов.

Финансовая деятельность – это деятельность субъекта, результатом которой является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств. Все эти виды деятельности субъекта являются основными каналами поступления и выбытия денежных средств.

Стандарт бухгалтерского учета № 4 «Отчет о движении денежных средств» в разрезе каналов их поступления и выбытия. При этом движение денежных средств от операционной деятельности, субъект должен раскрыть, используя прямой и косвенной методы.

Прямой метод – метод, по которому раскрываются основные виды денежных поступлений и выплат. Этот метод основан на изучении каждой денежной операции и определении, к какому виду деятельности она относится. Он подразумевает корректировку каждой статьи отчета о результатах финансово – хозяйственной деятельности. В этом случае начинают с денежные выплаты по приобретению товаров, текущим расходам, процентам за кредит и выплатам в бюджет и так далее. В итоге выводят сумму состояния денежных средств от операционной деятельности.

Примерами движения денежных средств, возникающих в результате операционной деятельности при применении прямого метода, являются: поступление денежных средств от продажи товаров и оказания услуг; авансы; полученные под поставку товарно – материальных запасов и оказание услуг; в виде процентов, дивидендов, вознаграждений различного характера и других доходов; прочие поступления. Выбытие денежных средств: расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары и оказанные услуги; авансы, выданные под поставку товарно – материальных запасов, выполнение работ и оказание услуг; оплата труда и прочие выплата; расчеты с бюджетом, с органами социального страхования и пенсионного обеспечения, внебюджетными фондами: выплата процентов: прочие выплаты.

Косвенный метод – метод по которому чистый доход или убыток корректируется на изменения текущих активов и обязательств, не денежных операций, а также на доходы и убытки являющиеся результатом инвестиционной и финансовой деятельности, в сравнении с предыдущим периодом. Это метод основан на информации, содержащейся в бухгалтерском балансе и отчете о результатах финансово – хозяйственной деятельности. Он не предусматривает корректировки каждой статьи отчета о результатах финансово – хозяйственной деятельности. Согласно этому методу корректируется сумма чистого дохода (убытка) на сумму изменений в отчетном периоде по сравнению с предыдущим отчетным периодом.

Важным каналом поступления и выбытия денежных средств является инвестиционная деятельность:

  1. Поступления денежных средств от реализации нематериальных активов; основных средств и других долгосрочных активов; получение кредитов, предоставленных другим юридическим лицам, прочие поступления.

  2. Выбытие денежных средств, приобретение нематериальных активов основных средств и других долгосрочных активов; приобретение финансовых инвестиций; предоставление кредитов другим юридическим лицам; прочие выплаты.

Следующим каналом поступления и выбытия денежных средств является финансовая деятельность предприятия. Примерами движения денежных средств от финансовой деятельности являются:

  1. Поступление денежных средств от выпуска акций и других ценных бумаг; получение банковских кредитов; прочие поступления;

  2. Выбытие денежных средств; погашение банковских кредитов, приобретение собственных акций; выплата дивидендов; прочие выплаты.


^ 3.1 Анализ движения денежных средств.


Информация содержащаяся в отчете о движении денежных средств позволяет судить о том:

- что происходило с денежными средствами организации в течении отчетного периода;

-за счет каких видов деятельности или иных источников финансирования организации способна в большей мере, а за счет каких – в меньшей мере генерировать движение денежных средств.

- на какие цели организация направляет сгенерированные денежные средства; достаточен ли объем этих движений для того, чтобы осуществлять инвестирование в собственные активы (недвижимость здания и оборудование) с целью расширения и оптимизации своей деятельности (повышения ее прибыльности ), или организация направляет на поддержание своего функционирования;

- имеет ли организация свободные денежные средства, за счет которых она осуществляет инвестиции в другие организации путем приобретения долевых или долговых инструментов этих организаций;

- выплачивает ли организация дивиденды своим акционерам в денежной форме;

- в какой степени неденежные операции (операции не требующие использования денежных средств), такие как: амортизация, бартерные операции ,нереализованная прибыль и убытки, возникшие в результате изменения курсов валют ,оказывают влияние на уровень доходности организации и т.д.

Основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причин недостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений и направлений использования.

Цель анализа - выделить, по возможности, все операции, затрагивающие движение денежных средств.

При анализе потоки денежных средств рассматриваются по трем видам деятельности: основная, инвестиционная и финансовая. Такое деление позволяет определить, каков удельный вес доходов, полученных от каждой из видов деятельности. Подобный анализ помогает оценить перспективы деятельности предприятия.

Основная деятельность - это деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами. Ниже приведены основные направления притока и оттока денежных средств .

Поскольку основная деятельность является главным источником прибыли, она должна являться основным источником денежных средств.

Инвестиционная деятельность связана с реализацией и приобретением имущества долгосрочного использования.

Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью отражают расходы на приобретение ресурсов, которые создадут в будущем приток денежных средств и получение прибыли

Инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денежных средств.

Финансовая деятельность - это деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия.

Считается, что предприятие осуществляет финансовую деятельность, если оно получает ресурсы от акционеров (эмиссия акций), возвращает ресурсы акционерам (выплата дивидендов), берет ссуды у кредиторов и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды. Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала предприятия. Направления оттока и притока денежных средств по финансовой деятельности представлены в таблице 3.

Финансовая деятельность призвана увеличивать денежные средства в распоряжении предприятия для финансового обеспечения основной и инвестиционной деятельности.

По каждому направлению деятельности нужно подвести итоги.

Плохо, когда по текущей деятельности будет преобладать отток денежных средств. Это говорит о том, что полученных денежных средств недостаточно для того, чтобы обеспечить текущие платежи предприятия. В этом случае недостаток денежных средств для текущих расчетов будет покрыт заемными ресурсами. Если к тому же наблюдается отток денежных средств по инвестиционной деятельности, то снижается финансовая независимость предприятия.

Одним из условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с обесценением денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения. Это говорит о том, что необходимо управлять движением денежных потоков, а для этого на первом этапе анализируется доля денежных средств в составе текущих обязательств, то есть определяется коэффициент абсолютной ликвидности по формуле:

К = денежные средства + краткосрочные финансовые вложения

краткосрочные обязательства

Этот коэффициент показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса. Если фактическое значение коэффициента будет меньше 0,2-0,3, то это свидетельствует о дефиците денежных средств на предприятии. В этих условиях текущая платежеспособность будет полностью зависеть от надежности дебиторов.

Если в ходе анализа выяснится, что сумма денежных средств в составе текущих обязательств уменьшается, а текущие обязательства увеличиваются, то это негативная тенденция.

На втором этапе производится оценка достаточности денежных средств. Для этого определяют длительность периода их оборота по формуле:

Длительность = ^ Сред. Ост. Ден. средств * Длит-сть расчетного периода

одного оборота Оборот денежных средств за период денежных средств

Средние остатки денежных средств рассчитываются по средне-

хронологической.

Анализ денежных средств прямым методом дает возможность оценить ликвидность предприятия, поскольку детально раскрывает движение

денежных средств на его счетах и позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам, для инвестиционной деятельности и дополнительных затрат.

Этому методу присущ серьезный недостаток, - он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия, поэтому применяется косвенный метод анализа, позволяющий объяснить причину расхождения между прибылью и денежными средствами.

Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, на учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, то есть исходным элементом является прибыль.

Анализ движения денежных потоков, дает возможность сделать более обоснованные выводы о том:

1. В каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования.

2. Достаточно ли собственных средств предприятия для инвестиционной деятельности.

3. В состоянии ли предприятие расплатиться по своим текущим обязательствам.

4. Достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности.

5. В чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

Все это обусловливает значение такого анализа и целесообразность его проведения для целей оперативного и стратегического финансового планирования деятельности предприятия.

Рассмотрим анализ движения денежных средств на примере ТОО «Жумабеков Б.С.».

Анализ денежных средств осуществляется на основе данных формы №3 «Отчет о движении средств»

На основе баланса можно проанализировать использование

денежных средств. Формула для проверки правильности отражения денежных средств в балансе:

^ ДС = ∆СК + ∆Обязательства - ∆Текущие активы – ДС

Денежные средства имеют самую большую оборачиваемость среди текущих активов и являются наиболее ликвидным видом оборотных средств.

Время обращения = Средняя величина ДС / Доход от реализации * 360 Скорость оборачиваемости = Доход от реализации / Средняя величина ДС


Таблица 11

Расчет оборачиваемости денежных средств

Показатели

2005 г.

2006 г.

Отклонение (+,-)

Доход от реализации

796625?5

193788

855224,1

132805,2

- 60982,8

Средняя величина ДС

4862,9

5425


100

20327,1

+14902

Продолжение таблицы

1

2

3

4

Время обращения ДС



2,19

10,1

0,04

55,1

-2,15

+44

Скорость оборачиваемости



200,8

35,72

8552,2

0,15

- 345,57

Как видно из таблицы 8, произошло снижение дохода от реализации на 560-982,8 тыс.тенге. Это было связано с увеличением объемов продаж и параллельным повышением цены на 5-10%.

В то же время произошло увеличение объема денежных средств на 14902 тысячи тенге. Это говорит о том, что не все вырученные от реализации продукции средства сразу направлялись на приобретение сырья и материалов, осуществление расчетов с поставщиками и дистрибьюторами.

В результате этого значительно увеличилось время обращения денежных средств (на 44 тенге).

В приток денежных средств ТОО «Жумабеков Б.С.» включаются выручка от реализации продукции

Отток денежных средств включает:

• Расчеты с поставщиками

• Оплата труда персонала

• Отчисления в государственный бюджет

• Погашение кредитов и займов (в случае наличия таковых)

• Прочие выплаты

Совокупный денежный поток должен стремиться к нулю, т.к. отрицательное сальдо по одному виду деятельности компенсируется положительным сальдо по другому виду деятельности. В компании «Жумабеков Б.С.» поток сальдо движения денежных средств является стабильно положительным, в результате чего обеспечивается постоянная прибыльность и высокая рентабельность деятельности.

Процесс управления денежными потоками начинается с анализа денежных средств за отчетный период. Такой анализ позволяет определить, где у предприятия генерируется денежная наличность, а где она расходуется. В данной таблице рассматриваются показатели 2006 года.

Для осуществления анализа движения денежных средств прямым методом воспользуемся данными таблицы 9.


Таблица 12.

Движение денежных средств

Показатели

Поступило за

2006 год

Использовано за 2006 год

Изменение за год

Остаток денежных средств на начало 2006 года



5425

-

-

Продолжение таблицы

1

2

3

4

Движение денежных средств от операционной. деятельности



151999,1



137097,1



- 14902

Движение денежных средств от инвестиционной. деятельности

-



-


-

Движение денежных средств от финансовой деятельности.



-

-

-

Итого чистое изменение денежных средств



157424,1



137097,1

+ 20327,1

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

20327,1

-

-



Таблица показывает, что за отчетный период остаток денежных средств уменьшился на 4762,8 тыс. тенге. На это изменение повлиял отток денежных средств от финансовой деятельности (банковские кредиты) и от инвестиционной деятельности, в то же время наблюдался отток денежных средств по основной (операционной) деятельности.


Таблица 13.

Вертикальный анализ поступлений и расходования денежных средств

Наименование показателей

Абсолютная величина

Доля от суммы всех источников, %

1. Поступления и источники ДС


151999,2

100

Выручка от реализации продукции


151999,2

100

Поступления денег от финансовой деятельности


14902




2. Использование денежных средств

137097,1

90,2

Оплата поставщикам


134057,4

97,8

Расходы на персонал

2110,2

1,5

Продолжение таблицы

1

2

3

Отчисления в бюджет

113863,1

541,6

0,4


Из данной таблицы 10 следует, что основным источником (100%) поступления денежных средств является доход от реализации продукции (минеральной воды). Среди направлений расходования ДС значительную долю занимает оплаты поставщикам (в основном, за сырье и материалы) – 97,8%. З. У предприятия отчисления по выплате в государственный бюджет, составляют 0,4% всех расходов. Компания тратит на своих сотрудников (заработная плата) – 1,5% расходного бюджета компании.

Для изучения потока денежных средств косвенным методом необходимо подготовить отдельный аналитический отчет. Исходными данными для его разработки являются: бухгалтерский баланс, отчет о доходах и расходах, отчет о движении денег .


Таблица 14

Анализ движения денежных средств ТОО « Жумабеков Б.С.»


Показатели, тысячи тенге

2005 год

2006 год

Отклонение

Движение денежных от операционной деятельности










1. Приток денежных средств


270789,7


151999

-118791

Доход от реализации продукции


222856,3


151999

-70857,3

Авансы полученные


47931


-

-47931

.2. Отток денежных средств


265766


137097

-128669

Расчеты с поставщиками и подрядчиками


230783,5


134057,4

-96726,1

Расчеты по заработной плате


1632,2


2110,2

+478

Выплаты по налогам

-


541,6

+ 541,6

Выплаты по вознаграждениям


1111


-

- 1111

Авансы выданные


32070,9


-

-320721

Прочие выплаты

168,4

388

+ 219,6

Продолжение таблицы

1

2

3

4

(+,-) чистых денежных средств в результате операционной деятельности


5023,8


14902

+9878,2


Из анализа движения денежных средств видно (таблица 10), что по сравнению с 2005 годом в 2006 году произошло увеличение чистых денежных средств в результате операционной деятельности на 9878,2 тыс. тенге. Это увеличение связано с увеличением объема продаж сельскохозяйственной продукции..
^

3.2. Анализ источников и размещение денежных средств



Для осуществления хозяйственной деятельности предприятия должно получить определенные средства, затратив на них деньги, а значит, сначала должно занять деньги у сторонних лиц, т.е. образовать долги, или обязательства. Все это станет более ясным, если мы изучим, что такое источники и размещение средства предприятия.

Попробуем выяснить, откуда организации берут деньги.

Некоторые из них имеют необычные источники. Например, благотворительные организации существуют на пожертвования, но это не характерно для большинства фирм, определим источники образования средств, наиболее распространенные.

Четыре источника образования средств организации:

  1. Займы у сторонних лиц, например, банковский кредит.

Такой источник называется заемным или привлеченным капиталом;

  1. Инвестиции собственников организации – это собственный, или (в акционерных обществах) акционерный капитал;

  2. Доход успешно действующих предприятий выступает источником средств и также относится к собственному капиталу организации;

  3. Кредит, предоставляемый поставщиком товаров для организации.

Если поставщик соглашается поставить товар сейчас, а деньги за него получить через месяц, то он предоставляет этот товар покупателю в долг на месяц.

Таким образом, кредиторская задолженность поставщику – также источник средств, такой же привлеченный капитал, как рассмотренный нами в пункте 1.

Таким образом, источники образования денежных средств можно разбить на две группы – собственный, или акционерный, капитал и заемный, или привлеченный, капитал. И тот и другой представляет собой обязательства, долги организации, потому что рано или поздно полученные средства надо возвратить. Кредиты будут погашаться, а инвестиции собственников будут возмещены, когда организация закончит свое существование. Доход, который заработало предприятие, также в конечном итоге, принадлежит собственникам. Иными словами, реинвестированный доход, т.е. оставшийся в распоряжении предприятия.

Для осуществления деятельности предприятия за счет взятых в долг денег приобретает различные товары и услуги. Некоторые из них существуют весьма непродолжительный срок, например, рабочее время. Приобретенный ресурс одного рабочего часа исчерпывается через час. Точно также постоянно расходуется приобретенная электроэнергия. Однако и рабочее время, и электроэнергия используются для производства продукции, которая остается в предприятии достаточно продолжительный срок, а в ее составе.

- затраченные трудовые и энергетические ресурсы. В следующей таблице мы рассматриваем источники образования средств ТОО «Жумабеков Б.С.»
^
Таблица 15
Источники образования средств ТОО «Жумабеков Б.С.»




Показатели


2005г.



2006г.

Отклонение в %



Изменение

(+, -)

  1. Собственный капитал

  2. Выпущенный капитал

  3. Нераспределенный доход




1598635


87200


1511435

1972101


87200


1884901

23,37


-


37,34

+373466


-


+366,44



Из данной таблицы видно, что за три года средства ТОО «Жумабеков Б.С.» увеличились за счет таких источников, как собственный капитал в 2006 году возрос на 373,46 тысяч тенге , что составило 23,37%., а нераспределенный доход увеличился в 366,44 тысяч тенге, что составило 37,34% по сравнению с 2005 годом.
^

3.3. Анализ прироста или уменьшения денежных средств



В сфере производственно – хозяйственной деятельности отражаются статьи, которые используются при расчете чистого дохода в отчете о доходах и убытках. Сюда включаются такие поступления, как оплата покупателями товаров и оказанных услуг, проценты и дивиденды, уплаченные другими компаниями, поступление от реализации необоротных активов. Отток денежные средства вызываются такими показателями, как выплата заработной платы, выплата в процентах по займам, оплата продукции и услуг, расходы по выплате налогов и другие.

Эти расходы корректируются на поступления и расходы начисленные, но не оплаченные или начисленные, но не требующие использования денежных средств, кроме того, исключается во избежание повторного счета, статьи, влияющие на чистый доход. Таким образом, для расчета прироста или уменьшения денежных средств, в результате производственно – хозяйственной деятельности необходимо осуществить следующие операции:

1. Рассчитать оборотные активы и краткосрочные обязательства, исходя из метода денежных потоков. При корректировке статей оборотных активов следует их прирост вычесть из суммы чистого дохода, а их уменьшение за период, прибавить к чистому доходу. Это обусловлено тем, что оценивая оборотные активы по методу потока денежных средств, мы завышаем их сумму, то есть занижаем доход. На самом деле прирост оборотных средств не влечет за собой увеличение денежных средств в такой же степени, что и дохода.

2. При корректировке краткосрочных обязательств, наоборот, их рост следует прибавить к чистому доходу, то есть этот прирост не означает оттока денежных средств; уменьшение краткосрочных обязательств вычитается из чистого дохода.

3. Скорректировать чистый доход на расходы, не требующие выплаты денежных средств. Для этого соответствующие расходы за период необходимо прибавить к сумме чистого дохода. Примером таких расходов является амортизация материальных необоротных активов.

4. Исключить влияние прибылей и убытков, полученных от неординарной деятельности, таких как результаты от реализации необоротных активов и ценных бумаг других компаний. Влияние этих операций, учтенное также при расчете суммы чистого дохода в отчете о доходах, элиминируется во избежание повторного счета: убытки от этих операций следует прибавить к чистому доходу, а доходы вычесть из суммы чистого дохода.

Важным компонентом финансового состояния является движение оборотного капитала или текущих активов предприятия. С оборота мобильных активов как бы начинается весь процесс обращения капитала, приводится в движение вся цепочка хозяйственной активности предприятия.

По этому фактором ускорения оборотных средств, синхронизации движения оборотного капитала с доходом и денежными средствами следует уделять максимум внимания.

Факторами «притока» оборотного капитала являются реализация товаров, реализация имущества, рост дебиторской задолженности, реализация акций и облигаций за наличные.

Факторами «оттока» оборотного капитала являются: закупки сырья и материалов, приобретение объектов основных средств, выплата заработной платы, уплата процентов за кредит, увеличение резерва по сомнительным долгам, списание запасов товарно – материальных ценностей как потери, начисление на заработную плату.


    1. ^ 3.4. Анализ остатков денежных средств

Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию – это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Сумма должна быть такой, чтобы ее хватило для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежных средства, находятся в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.

Чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот у целью получения дохода: расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного капитала; инвестировать в доходные проекты других субъектов хозяйствования с целью получения выгодных процентов; уменьшать величину кредиторской задолженности с целью сокращения расходов по обслуживанию долга; обновлять основные фонды, приобретать новые технологии и так далее.

Увеличение и уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обуславливается уровнем несбалансированности денежных потоков.

В условиях рыночных отношений исключительно велика роль анализа денежных средств на предприятии. Это связано с тем, что предприятие приобретает самостоятельность, и несёт полную ответственность за результаты своей производственно-предпринимательской деятельности перед собственниками, работниками, коммерческими партнерами и другими контрагентами.

Финансовое положение представляет собой отражение финансовой устойчивости предприятия на определенный момент и обеспечение его финансовыми ресурсами для бесперебойного осуществления хозяйственной деятельности и своевременного погашения своих долговых обязательств.

А под финансовой устойчивостью следует понимать «способность маневрировать собственными средствами, достаточная финансовая обеспеченность бесперебойного процесса деятельности… Финансовая устойчивость характеризуется … соотношением собственных и заёмных средств.

Существует такое понятие как «общая финансовая устойчивость» предприятия, которое предполагает, прежде всего такое движение денежных средств, которое обеспечивает поступление доходов над их расходованием.

В условиях рынка она требует прежде всего стабильного получения дохода от реализации продукции (работ и услуг) причем достаточного по своим размерам, чтобы расплатиться с государством, с поставщиками, кредиторами, работниками и др. Одновременно для развития предприятия необходимо, чтобы после совершения всех обязательств у него оставался доход, позволяющий развивать производство, модернизировать его материально – техническую базу, социальный климат. На финансовую устойчивость предприятия влияет многообразие факторов:

- по месту возникновения : внешние и внутренние;

- по важности результата: основные и второстепенные;

- по структуре: простые и сложные;

- по времени действия: постоянные и временные.

Внутренние факторы зависят от организации работ самого предприятия, а внешние не подвластны воле предприятия.

К внутренним факторам, влияющим на финансовую устойчивость предприятия, являются:

- отраслевая принадлежность предприятия;

- структура выпускаемой продукции ( работ и услуг) её доля в общем платежеспособном спросе;

- размер оплаченного уставного капитала;

- величина издержек, их динамика по сравнению с денежным доходом;

- состояние имущества и финансовых ресурсов, включая запасы и

резервы, их состав и структуру;

- эффективность управления предприятием.

К внешним факторам относят влияние экономических условий хозяйствования, господствующую в обществе технику и технологию, платежеспособный спрос и уровень доходов потребителей, налоговую и кредитную политику правительства Республики Казахстан, законодательные акты, по контролю за деятельностью предприятия, внешнеэкономические связи и др.

На формирование устойчивого финансового положения предприятия большое влияние оказывают его взаимоотношения с контрагентами (налоговыми органами, банками, поставщиками, покупателями, акционерами и т.д.) Поэтому условием хорошего финансового положения являются положенные деловые отношения с партнерами. Естественно, акционеры будут вкладывать свои сбережения в приобретении акций финансово устойчивых предприятий со стабильной рентабельностью и аккуратно выплачивающих дивиденды. Чтобы иметь инвестиционную привлекательность, финансовое положение предприятия должно быть лучшее, чем соседнего и не только сегодня, но и в перспективе.

Банки, как и любое коммерческое предприятие, рискуя своими займами, также заинтересованы в том , чтобы получатель кредитов в срок и полностью рассчитался за них , поэтому принимая решение о предоставлении ссуды, любой банк проверяет финансовое положение клиента и обеспеченность этой ссуды. Иными словами, финансовое положение предприятия является главным критерием для банков при решении вопроса о целесообразности или нецелесообразности выдачи ему кредита, а при положительном решении этого вопроса - под какие проценты и на какой срок. Поставщики и покупатели охотно вступают в договорные отношение с платежеспособными предприятиями с многолетней высокой репутацией надежных партнеров. Даже финансовые органы особенно налоговая инспекция любят, предприятия с устойчивым положением, так как такое предприятие способно своевременно и полностью уплачивать налоги и другие обязательные платежи.

Таким образом финансовое положение определяет конкурентно способность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Наилучшим способом получения объективной и достоверной оценки финансового положения предприятия является его анализ, который позволяет отследить тенденции развития предприятия, дать комплексную оценку хозяйственной деятельности и служит таким образом перекидным мостом между выработкой управленческих решений и собственно производственно - предпринимательской деятельности предприятия.

Анализ устойчивости денежных средств на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течении периода, предшествующего этой дате. Здесь очень важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него денежных средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

Основными задачами анализа денежных средств предприятия, работающего в условиях рыночной экономики, являются:

- общая оценка положения денежных средств и его изменений за отчетный период;

- изучение соответствия между активами и их формирования, рациональности их размещения и эффективности использования;

- определение величины оборотного капитала, её прироста (уменьшения) и соотношения с текущими обязательствами;

- соблюдение финансово- расчетной и кредитной дисциплины;

- изучение структуры активов предприятия и его обязательств;

- расчет оборачиваемости текущих активов; в том числе дебиторской задолженности и запасов;

- определение ликвидности баланса, абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия;

- оценка доходности предприятия;

- определение деловой активности предприятия;

- долгосрочное и краткосрочное прогнозирование устойчивости финансового положения предприятия, т.е. разработка его финансовой стратегии.
1   2   3   4   5   6   7   8   9

Похожие:

1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 icon1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 Организация процесса бухгалтерского учета. 9
Казахстане продолжается переход к международным стандартам бухгалтерского учёта. При этом преобразования в области учёта стали строиться...
1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 iconПрограмма учетно-аналитической (производственной) практики для специальности
Охватывает все разделы бухгалтерского учета и отличается для различных субъектов хозяйствования Республики Беларусь (приложения 1,2)....
1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 iconНа тему: Организация учета и аудита в туристических фирмах Содержание
Туристская деятельность и её особенности влияющие на организацию бухгалтерского учета
1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 iconТехнико-экономическая и организационная структура предприятия
Организация бухгалтерского учета в республике до настоящего времени отражала исторически сложившиеся экономические отношения хозяйствующих...
1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 iconМетодические указания по учетно-аналитической (производственной) практике для студентов для специальности
Охватывает все разделы бухгалтерского учета и отличается для различных субъектов хозяйствования Республики Беларусь (приложения 1,2,3,4)....
1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 iconСодержание. Введение 3-6 экономическая характеристика предприятия и организация учетной работы
Организация бухгалтерского учета ао согласно учетной политике
1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 iconСодержание. Введение 3-6 экономическая характеристика предприятия и организация учетной работы
Организация бухгалтерского учета ао согласно учетной политике
1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 iconРоль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях
Анализ финансово-экономической деятельности тоо «Медицинский Центр «Ару»
1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 iconТеоретические аспекты учета и аудита основных средств
Организация бухгалтерского учета основных средств на примере ао “стройсервис”
1. Организация бухгалтерского учета в современных условиях 7 iconТеоретические аспекты учета и аудита основных средств
Организация бухгалтерского учета основных средств на примере ао “стройсервис”
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©kzbydocs.com 2000-2015
При копировании материала укажите ссылку.
обратиться к администрации
Документы