I. Технико-экономическая характеристика организации icon

I. Технико-экономическая характеристика организации



НазваниеI. Технико-экономическая характеристика организации
страница2/6
Дата07.05.2013
Размер1.26 Mb.
ТипРеферат
скачать >>>
1   2   3   4   5   6
^ ГЛАВА II. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНЫМИ И БЕЗНАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ.


2.1. Формы расчетов, применяемые на территории Республики Казахстан.


В процессе хозяйственной деятельности все хозяйствующие субъекты вступают в денежные отношения друг с другом, кредитными учреждениями, работниками и контролирующими государственными органами. Каждое юридическое лицо имеет расчетный счет в выбранном по его желанию банке, кроме этого наше законодательство разрешает открытие нескольких расчетных и валютных счетов.

Платежи по обязательствам между организациями, организациями и прочими юридическими лицами, как правило, осуществляются в порядке расчетов через банковские учреждения. Наличные расчеты связаны в основном с выплатой заработной платы, премий, вознаграждений и пособий сотрудникам предприятия, в том числе депонентам, а так же с оплатой расходов на служебные командировки, хозяйственные расходы и другие виды выплат в случаях и пределах, установленных нормативными и законодательными актами Республики Казахстан. Кроме того, производятся наличные расчеты с дебиторам и кредиторам – по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводиться через банковские учреждения.

В нашей республике централизованное плановое управление денежно-кредитной системой, а также кассовое исполнение бюджета, контроль и участие в формировании свободного валютного плана поручено Национальному банку (НБ) Республики Казахстан, далее НБ РК, который является единственным банком первого уровня в РК. Кроме того, НБ РК проводит кредитование и эмиссию денег, финансирование и расчетное обслуживание организаций и учреждений, а так же через свои расчетно-кассовые центры производит расчеты между коммерческими банками (банками второго уровня), в свою очередь, координируя их деятельность.

Преобладающие в нашей экономике безналичные расчеты, создали необходимость в использовании организациями, учреждениями и прочими юридическими лицами, следующих видов банковских счетов:

 расчетные счета – используются юридическими лицами, состоящими на хозяйственном расчете, имеющими самостоятельный баланс и в обязательном порядке прошедшими государственную регистрацию в органах министерства Юстиции Республики Казахстан;

 текущие счета – предназначены для учреждений, находящихся на местном бюджете, а так же для бюджетных учреждений по их внебюджетным средствам, общественных организаций и физических лиц, занимающихся производственной и коммерческой деятельностью;

 бюджетные счета – открываются для учреждений, находящихся на республиканском бюджете РК;

 корреспондентские счета – применяются для взаиморасчетов между банками второго уровня в учреждениях Национального банка и друг у друга в соответствии с правилами расчетов на основании корреспондентских соглашений.

 расчетные субсчета – используются юридическими лицами, имеющими структурные подразделения, филиалы и представительства (магазины, склады и т.п.), вне своего местонахождения с целью зачисления выручки наличными деньгами или по платежным поручениям.

 временный расчетный счет – может быть открыт строящемуся предприятию, которое частично введено в эксплуатацию (пусковой комплекс, очередь, этап и т.п.). Такой счет открывается по ходатайству вышестоящего органа на срок до полного ввода предприятия в эксплуатацию.

 валютный счет – используется для осуществления безналичных расчетов в иностранной валюте с иностранными партнерами, для субъектов, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность приобретающих или реализующих товары (работы, услуги) за валюту.

Аккредитивные счета, счета чековых (авансовых) книжек и другие, открываются и используются субъектами с целью обособленного хранения денежных средств и совершения соответствующих операций.

Ниже указаны наиболее распространенные способы осуществления платежей и переводов денег применяемые на территории Республики Казахстан:

  1. передача наличных денег;

  2. предъявление платежных поручений;

  3. выдача чеков;

  4. выдача векселей или их передача по индоссаменту;

  5. использование платежных карточек;

  6. прямое дебетование банковского счета;

  7. предъявление платежных требований-поручений;

  8. предъявление инкассовых распоряжений;

К основным задачам учета денежных средств относится – учет и сохранность денежных средств, законность, целесообразность и контроль за их использованием по целевому назначению, согласно смет и лимитов, полнота и своевременность документирования операций связанных с движением денежных средств, особенно наличных, ведение аналитического учета, соблюдение расчетной и финансовой дисциплины, а так же обязательная инвентаризация, как наличных так и безналичных денежных средств.

ТОО “Антарис” для расчетов с поставщиками, покупателями и бюджетом использует расчетный счет в ЗАО ДБ “Альфа-банк”. Выдача заработной платы и расчеты с подотчетными лицами ведется наличными денежными средствами, которые получает главный бухгалтер в банке по чеку, где указывается, на что эти деньги будут израсходованы. Использование денег точно по назначению контролирует отдел денежного обращения в банке.


^ 2.2. Учет наличных денежных средств в кассе организации.


Организация при осуществлении предпринимательской деятельности выполняют операции с наличными деньгами через кассу. К кассовым операциям относятся прием, хранение и выдача наличных денег.

Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с “Временным порядком ведения кассовых операций”, утвержденным на заседании Правления Национального банка Республики Казахстан 23 июля 1993 года.

Для сохранности кассовой наличности необходимо соблюдать условия хранения денежных средств определенные “Положением о ведении кассовых операций”, согласно которого помещение кассы должно быть изолированным с укрепленными и запирающимися с внутренней стороны дверями, для того что бы в кассу не заходили лица не имеющие отношения к ее работе. Все наличные денежные средства, ценные бумаги и пр. ценности должны хранится в не сгораемых сейфах, которые по окончании рабочего дня опечатываются сургучной печатью кассира. Один экземпляр ключей от сейфа и кассы должен хранится у кассира, а второй в опечатанных кассиром пакетах у первого руководителя предприятия. Так же выше указанное помещение должно быть оснащено охранно-пожарной сигнализацией. Первый руководитель организации обязан обеспечить как сохранность денег в кассе, так и доставку их из банка в кассу и обратно. Запрещается хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации. Субъект должен хранить в своей кассе наличные деньги в разумных пределах и использовать деньги из выручки в минимальных размерах. Денежную наличность сверх минимальных размеров юридическое лицо должно сдать в учреждение банка для зачисления на свой расчетный счет.

Принятый на работу кассир является материально ответственным лицом, которое должно знать порядком ведения кассовых операций. После издания приказа о приеме на работу с кассиром заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Выполнение кассиром своих обязанностей постоянно контролируется бухгалтерией, куда кассир обязан ежедневно представлять кассовый отчет. Организациям, имеющим незначительный объем кассовых операций, разрешается составление кассовых отчетов один раз в 3-5 дней. В качестве кассовых отчетов служат вторые экземпляры листов кассовой книги с приложенными к ним оправдательными документами.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и заверена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера с обязательным указанием количества листов в ней. Каждый лист книги делится на две равных части, одна из которых заполняется кассиром как первый экземпляр и остается в кассовой книге, а вторая часть заполняется с лицевой и обратной стороны через копирку и является кассовым отчетом, который в конце дня отрывают и как уже ранее было сказано вместе с приходными и расходными документами сдают в бухгалтерию. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне той части листа, которая остается в книге, после строки “Остаток на начало дня”. Лист кассовой книги сворачивают по линии отреза так, чтобы отрывная часть была подложена под ту часть, которая остается в книге. Для ведения записей после “Переноса” отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. По строке “в том числе на зарплату” указывается сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не выданная в течение дня кассиром.

В первой графе кассовой книги указывается номер приходного или расходного документа; во второй от кого получены или кому выданы деньги; в третьей корреспондирующий счет; в четвертой и пятой, соответственно суммы по приходным и расходным документам. В конце рабочего дня, в кассовой книге подсчитываются обороты, и выводится остаток на конец дня, который переносится на следующий лист, на начало дня. В низу на оборотной стороне прописью указывается количество приходных и расходных документов. Запрещается делать в кассовой книге подчистки, а все исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Первичным документом, на основании, которого приходуются деньги в кассу, является – приходный кассовый ордер, который подписывается главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшему деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывая часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром и заверенную печатью фирмы. Печать ставится, так чтоб одна ее часть находилась на ордере, а другая (большая) на квитанции. Кроме этого в настоящий момент при приеме наличных денег в кассу предприятия кассир обязан выдать фискальный чек, кроме исключительных случаев установленных нормативными документами.

Выплату денег из кассы производят на основании расходного кассового ордера и надлежащим образом заполненных платежных ведомостей, заявлений на взнос наличных денег в банк и других документов, подписанных руководителем и главным бухгалтером. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя для указания в ордере наименования и номера документа, кем и когда он выдан. Получатель должен поставить подпись, дату и указать полученную сумму денег прописью.

При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность прикрепляют к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Выдача заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и премий производится на основании платежной ведомости, на титульном листе которой ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммой прописью.

Спустя три дня с момента получения денег в банке на выплату заработной платы, кассир в платежной ведомости, делает пометку “Депонировано” напротив фамилий сотрудников фирмы не получивших по каким либо причинам начисленную им зарплату. Депонированные суммы заносятся в реестр не выданной заработной платы, а в платежной ведомости делается запись (цифрами и прописью) о фактически выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию.

В первичных документах запрещается делать подчистки, помарки и исправления, даже заверенные подписями первого руководителя, главного бухгалтера и прочих должностных лиц.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, который открывается отдельно на приходные и расходные ордера. В нем указывают: дату и номер документа, целевое назначение поступивших или израсходованных денег (на оплату труда, премий, стипендий, командировочных и других расходов).

Все кассовые ордера (как приходные, так и расходные) выписываются и проводятся только в момент совершения сделки, т.е. в момент получения или выдачи денег из кассы. Получив ордера, кассир обязан проверить наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера, правильность оформления документов и приложений. В момент выдачи или получения наличных денежных средств кассир подписывает ордера, а приложенные к ним приходные документы погашаются штампом или надписью “Получено”, расходные “Оплачено” с указанием даты совершения операции.

В целях контроля и своевременности выявления и устранения нарушений кассовой дисциплины, в организациях (не реже одного раза в месяц) проводится инвентаризация наличных денежных средств. При ее проведении необходимо соблюдать внезапность и следующую последовательность: комиссия, явившись в помещение кассы, предъявляет кассиру полномочия на предмет проверки (это может быть распоряжение или приказ руководителя предприятия, согласно которого назначается комиссия во главе с председателем); перекрываются вход в кассу; все операции по кассе прекращаются; кассир составляет отчет на момент инвентаризации; отчет кассира проверяется председателем инвентаризационной комиссии с визированием каждого документа, приложенного к отчету; затем кассир пишет расписку о том, что к моменту инвентаризации все денежные средства поступившие в кассу оприходованы, выбывшие списаны, а документы сданы в бухгалтерию; после этого кассир предъявляет для проверки все хранящиеся в кассе ценности (наличные деньги, почтовые марки, марки госпошлины и т.д.); комиссия осматривает сейф и другие места с целью убеждения в том, что кассир все предъявил для проверки, если больше ничего не найдено, то кассир самостоятельно под надзором комиссии пересчитывает денежные средства и пр. ТМЦ, затем уже сама комиссия в присутствии кассира проделывает ту же процедуру; и в заключении составляется акт инвентаризации наличия денежных средств (типовая форма № инв-15). При существенных расхождениях между данными учета и инвентаризации кассир объясняет причины недостач или излишков в письменном виде, после чего руководитель предприятия принимает решение.

В кассе организации помимо наличных денег, могут храниться бланки строгой отчетности и ценные бумаги (акции, облигации государственных займов, чековые книжки, векселя, и др.). Бланками строгой отчетности являются: талоны для отпуска персоналу бесплатного спецпитания (молока или других равноценных пищевых продуктов) и т.п., абонементы на получение питания в столовой, диетического и лечебно-профилактического питания.

Инвентаризация ценных бумаг и денежных документов, хранящихся в кассе организации, производится путем их полистного пересчета. Проверка производится по отдельным видам документов с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены.

Проверка фактического наличия бланков акций и облигаций предприятий и других бланков строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по местам хранения или ответственным лицам.

Результаты инвентаризации денежных средств, ценных бумаг и бланков строгой отчетности находят следующее отражение в учете.

Суммы излишков денежных средств и ценных бумаг подлежат оприходованию: Дт подраздела 45 “Наличность в кассе” Кт 727 “Прочие доходы от неосновной деятельности”.

Недостачи денежных средств и ценных бумаг списываются на материально ответственных лиц: Дт 333 “Задолженность работников и других лиц” Кт подраздела 45 “Наличность в кассе”.

Железнодорожные, авиа и театральные билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности учитываются по цене их приобретения, являющейся фактической себестоимостью на счете 206 “Прочие материалы”. Учет бланков строгой отчетности ведется в “Приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности”, по каждому наименованию отдельно с выведением количества и номинальной стоимости бланка. Поступление и выбытие бланков строгой отчетности оформляется на основании приходно-расходных накладных на бланки строгой отчетности. Регулярно (не реже одного раза в месяц) материально ответственное лицо представляет в бухгалтерию отчет о движении бланков строгой отчетности. Для списания использованных бланков строгой отчетности по приказу руководителя создается комиссия, которая составляет Акт на списание использованных бланков строгой отчетности, с указанием в нем количества, серий и номеров использованных бланков.

Учет наличности в кассе в ТОО “Антарис” ведется кассиром. Все операции связанные с приходом наличных денежных средств от покупателей являющихся как физическими, так и юридическими лицами проводятся через кассовый аппарат. Поскольку операции по кассе составляют лишь небольшую часть объема, отчеты кассира и кассовая книга заполняются один раз в неделю, а книга кассира-операциониста заполняется в конце рабочего дня после снятия Z–отчета в те дни, когда в кассу поступает выручка от реализации. Однако отдельного помещения для кассы нет. Деньги хранят в сейфе, ключ от которого есть у кассира и руководителя предприятия. Денежные средства принимаются в кассу и выдаются из нее по письменным распоряжениям руководства субъекта. Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам (ф. № КО-1), выдача – по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2), которые регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных документов. Обработка всех операций производится компьютером. Данные из кассовых отчетов переносятся в Журнал-ордер и Ведомость по счету 451 и далее отражаются в Главной книге ТОО “Компьютерные системы и сети”.

Учет операций в кассе организации ведется на активных синтетических счетах подраздела 45 “Наличность в кассе”: 451 “Наличность в кассе в национальной валюте”. Ниже приведем корреспонденцию счетов по 451 счету “Наличность в кассе в национальной валюте”:


Таблица 2





Содержание операции


Дебет

Кредит

1.

Оприходование денег в кассу:

а) на суммы, полученные с расчетного счета;

б) сдана в кассу задолженность работников по подотчетным суммам, недостачам, хищениям и др.;

в) при реализации за наличный расчет товаров, работ и услуг;

г) от дебиторов в погашение задолженности;

д) безвозмездно от юридических и физических лиц;


451


451


451

451


451


441


333

701,

702,709

334


727

2.

Выдача денег из кассы:

а) на суммы оплаты труда, выданные персоналу фирмы;

б) на суммы, выданные в подотчет работникам фирмы;

в) на суммы выручки, депонированной заработной платы и других сумм, сданных на расчетный счет фирмы.

г) погашение кредиторской задолженности



681


333


441

671,687



451


451


451

451


Согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 15.01.1997 г. № 67 все юридические лица независимо от форм собственности при осуществлении торговых операций и оказании услуг обязаны применять контрольно-кассовые аппараты с фискальной памятью. Для расчетов могут быть использованы только внесенные в Государственный реестр и прошедшие соответствующие испытания модели машин. Каждый аппарат подлежит обязательной регистрации в Городском Налоговом комитете, а затем в налоговом органе по месту нахождения организации. Все машины снабжаются контрольно-кассовой лентой, на которой в начале и конце рабочего дня, а также в местах обрыва проставляются номер машины, название и РНН предприятия, дата, время и сумма выручки. Параллельно ведется книга кассира-операциониста, в которую переносятся суммовые данные счетчика на начало и конец дня и выручка за день. Книга должна быть пронумерована, прошнурована, заверена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, а так же печатью и подписью должностного лица Налогового комитета по месту нахождения организации. Записи ведутся в хронологическом порядке. Помарки, подчистки и не оговоренные исправления не допускаются. Перед прибытием инкассатора или по окончании работы кассир подготавливает выручку и платежные документы и составляет кассовый отчет, который сдает вместе с выручкой по приходному ордеру. При расхождении сумм выручки делается запись в книге кассира-операциониста и устанавливается причина расхождений. В случае обнаружения недостачи с виновных взыскивается выявленная сумма. При обнаружении излишков денежных средств они приходуются по учету с отнесением на результаты хозяйственной деятельности. Контроль за соблюдением использования контрольно-кассовых машин осуществляется налоговыми органами, которые имеют право беспрепятственного доступа к контрольно-кассовым машинам, возможность проверки всех документов по учету выручки и дохода, исчисленного к уплате налогов, а также истребования необходимой информации (справок, объяснений и т.д.) по вопросам, возникающим в процессе проверки.

Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке, установленном положением о “Временном порядке ведения кассовых операций в народном хозяйстве”, утвержденном на заседании Правления НБ РК 23 июля 1993 года. В процессе хозяйственной деятельности у предприятий, имеющих текущий валютный счет в уполномоченных банках, возникает необходимость использования наличной валюты. Наличная иностранная валюта может выдаваться уполномоченными банками предприятиям-резидентам только на следующие цели:

  • оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства;

  • покупку банковских и дорожных чеков в иностранной валюте при командировании работников.

Во всех других случаях снятие иностранной валюты осуществляется при наличии специального разрешения Национального банка Республики Казахстан.

При учете иностранной валюты в кассе организации применяется общее правило, касающееся обязательного пересчета иностранной валюты в тенге на дату совершения операции. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе, выраженных в инвалюте, производиться по мере изменения курса иностранной валюты, еженедельно, согласно официального курса устанавливаемого НБ РК применяемого для целей учета и таможенных платежей на всей территории Республики Казахстан.

Для обобщения информации о движении денежных средств в кассе предприятия предназначен счет 452 “Наличность в кассе в иностранной валюте”. Приведем пример типичных проводок наиболее часто используемых в учете, при отражении операций связанных с наличными валютными средствами:


Таблица 3





Содержание операций

Дебет

Кредит

1.

Операции по поступлению средств на счет:

а) поступление инвалюты с валютного счета на командировочные расходы;

б) возвращена подотчетным лицом неиспользованная сумма в инвалюте, выданная на командировочные расходы;

в) отражение положительной курсовой



452


452




431


333




разницы в связи с изменением курса НБ РК.



452


725

2.



Операции по выбытию средств со счета:

а) внесена в банк неиспользованная сумма в инвалюте;

б) выдана сумма в инвалюте подотчетному лицу;

в) отражение отрицательной курсовой разницы в связи с изменением курса НБ РК.



431


333


844



452


452


452


При ведении кассовых операций в иностранной валюте необходимо учитывать некоторые особенности, которые обусловлены различными обстоятельствами. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Такой журнал на предприятии ведется один, без подразделения на кассовые документы по операциям в тенге и по операциям в инвалюте. Поэтому бухгалтер и кассир, заполняя приходные и расходные документы, в графе “Сумма прописью” должны будут проставлять сумму прописью в инвалюте, а в колонке для проставления бухгалтерских проводок сумма операций должна быть записана в двойной оценке: в иностранной валюте и в тенге по курсу НБ РК на день совершения операции, т.е. на дату приходного и расходного кассового ордера. Все поступившие и выданные наличные деньги должны учитываться в валютной кассовой книге по каждой валюты отдельно.

Учет наличных денежных средств в операционных кассах организации ведется аналогично учету в кассах с национальной и иностранной валютой, с открытием субсчета “Наличность в операционной кассе”. Под операционной кассой подразумеваются кассы пристаней, речных переправ, судов, багажные кассы портов, вокзалов, остановочных пунктов, товарных контор, кассы отделений связи и эксплутационных участков. Корреспонденция счетов по операционной кассе аналогична операциям на счетах 451 и 452.

По операционной кассе на фирме в обязательном порядке должна вестись отдельная кассовая книга, а так же должна быть открыта отдельная машинограмма или другой учетный регистр.

При инвентаризации операционной кассы проверяется фактическая наличность денежных знаков, бланков строгой отчетности и других ценностей, находящихся в кассе. При составлении акта инвентаризации денежных средств, учитывается наличие денежных средств, бланков строгой отчетности, ценных бумаг и т.д. Различного рода расписки и обязательства в расчет не берутся. Заявления кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данной организации, находящихся не в сумке (личных вещах) кассира не принимаются. После составления акта инвентаризации наличия денежных средств, производится сверка фактических остатков с книжными, после чего выводится результат. При обнаружении недостачи или излишков в акте указывается сумма и обстоятельства их возникновения. Бухгалтерские проводки при выявлении результатов инвентаризации в операционной кассе аналогичны бухгалтерским проводкам при выявлении сумм недостач (излишков) в кассах предприятий.

1   2   3   4   5   6

Похожие:

I. Технико-экономическая характеристика организации iconТехнико-экономическая характеристика и учетная политика предприятия
Технико-экономическая характеристика и анализ основных показателей организации
I. Технико-экономическая характеристика организации iconТехнико-экономическая характеристика и учетная политика предприятия
Технико-экономическая характеристика и анализ основных показателей организации
I. Технико-экономическая характеристика организации iconI. Технико-экономическая характеристика организации
Общая характеристика фирмы, ее организационно-правовая форма и структура
I. Технико-экономическая характеристика организации iconТехнико-экономическая характеристика предприятия
Экономическая сущность основных средств, их классификация и оценка
I. Технико-экономическая характеристика организации iconОбщая характеристика предприятия и организация бухгалтерского учета Краткая характеристика предприятия и его организационно-производственная структура
Технико-экономическая характеристика показателей работы предприятия 2002-2003 год
I. Технико-экономическая характеристика организации iconТехнико-экономическая характеристика ао «ромат»

I. Технико-экономическая характеристика организации iconТехнико экономическая характеристика организациии
Технико – экономическая характеристика организациии
I. Технико-экономическая характеристика организации iconЛитература Приложения
Технико-экономическая характеристика Останкинского завода бараночных изделий
I. Технико-экономическая характеристика организации iconСущность и классификация товарно
Технико-экономическая характеристика тоо «Центрально-Геофизическая экспедиция»
I. Технико-экономическая характеристика организации iconТехнико-экономическая характеристика ао «ромат» глава 1 организация учета расчетов с персоналом по оплате труда

Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©kzbydocs.com 2000-2015
При копировании материала укажите ссылку.
обратиться к администрации
Документы