I. Технико-экономическая характеристика организации icon

I. Технико-экономическая характеристика организации



НазваниеI. Технико-экономическая характеристика организации
страница5/6
Дата07.05.2013
Размер1.26 Mb.
ТипРеферат
скачать >>>
1   2   3   4   5   6

^ 3.3 Аудит безналичных расчетов


При аудите денежных средств большого внимания требует проверка банковских операций. Этот этап аудиторской проверки должен включать проверку законности, достоверности и хозяйственной целесообразности операций на счетах денежных средств в банке.

При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:

  • в каком учреждении открыт расчетный счет;

  • соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

  • имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп банка. В случаях, если выявлены документы без штампа банка, необходимо провести встречную сверку в банке с целью выявления правильности произведенной операции;

  • правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными;

  • обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная зарплата, алименты и т.п.), а также достоверность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов;

  • правильность отражения в учете операций, связанных с конвертацией тенге;

  • правильность бухгалтерских проводок по операциям в банке, отражены ли эти операции в бухгалтерском учете на соответствующих счетах по методу двойной записи. Особое внимание следует обратить на те операции, в которых денежные средства списываются на затраты производства или издержки обращения минуя счета расчетов;

  • соответствие записей, указанных в выписке банка, записям в журнале-ордере № 2, ведомости № 2 по счету 441 “Наличность на расчетном счете” и в Главной книге;

  • полноту и достоверность банковских выписок и приложений к ним, что устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете.

При аудите операций на валютном счете необходимо установить:

  • в каком учреждении банка открыт валютный счет;

  • соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

  • правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности;

  • правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за открытие валютного счета;

  • правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты;

  • правильность определения и отражения в учете курсовых разниц и курсовых перекосов;

  • правильность составления бухгалтерских проводок, соответствие записей в выписках банка записям в журнале-ордере № 2 и Главной книге;

  • полноту и своевременность зачисления валютной выручки организаций-экспортеров, являющихся резидентами, на их валютные транзитные счета в уполномоченных банках;

  • имеются ли факты наличия у экспортеров расчетов в иностранных банках, открытых без разрешения Нацбанка РК;

  • правильность использования собственной валютной выручки экспортеров, сохранность наличной иностранной валюты и материальных ценностей, приобретенных за иностранную валюту;

  • выполняются ли требования, что при закупках предприятием товаров по импорту покупная стоимость поступающих товаров (материалов, полуфабрикатов, оборудования и др.) исчисляется исходя из их стоимости, предусмотренной в контракте на дату оприходования, таможенных платежей, транспортных расходов и прочих расходов по закупке и транспортировке, а при совершении товарообменных операций учет реализации и определение финансовых результатов производится на дату, указанную в грузовой таможенной декларации на импорт, и по стоимости, предусмотренной в контракте. При этом для целей налогообложения выручка не должна быть ниже уровня, рассчитанного исходя из рыночных цен на продукцию (товары и иное имущество), применявшихся на момент сделки.



^ 3.4. Анализ движения денежных средств организации.


В условиях Республики Казахстан переход к рынку сопровождается для многих фирм попаданием в зону неопределенности и повышенного риска. Большинство предприятий впервые встало перед необходимостью объективной оценки финансового состояния предприятия, платежеспособности и надежности своих партнеров, постоянного контроля за качеством расчетно-финансовых операций и платежной дисциплины.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния организации, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом оценка может быть дана как текущему финансовому состоянию фирмы, так и его проекции на будущее или отдаленную перспективу.

Денежные средства являются неотъемлемой частью оборотных средств фирмы, которые становятся объектом анализа оборачиваемости и эффективности их использования.

Ускорение оборачиваемости денежных средств уменьшает потребность в них, позволяет предприятиям использовать их либо для нужд народного хозяйства, либо для дополнительного выпуска продукции. Высвобожденные денежные ресурсы откладываются на расчетный счет предприятия, в результате чего улучшается финансовое состояние предприятия, укрепляется платежеспособность.

Скорость оборота средств - это комплексный показатель организационно-технического уровня производственно-хозяйственной деятельности. Увеличение числа оборотов достигается за счет сокращения времени производства и времени обращения. Длительность одного оборота всех оборотных средств рассчитывается по формуле:

Le =ET / Np, где Е - средняя стоимость всех оборотных средств

Т - длина анализируемого периода в днях

Np - выручка от реализации

Количество оборотов (прямой коэффициент оборачиваемости):

Кn =Np/ E.

ТОО “Антарис” не является производственным предприятием, поэтому время оборота денежных средств зависит от спроса на товары, реализуемые данным предприятием и от того, насколько быстро производятся расчеты по покупке и продаже компьютерных программ.

В данном случае на предприятии, если за анализируемый период берется один год, оборачиваемость всех оборотных средств составляет:

Le =1024,2 х 360/7790,8 = 39 дней;

Кn =7790,8/1024,2 = 9,3 оборота в год.

Оборачиваемость денежных средств:

Le = 204,25* 360/7790,8 = 8 дней;

Кn =7790,8/204,25 = 46 оборотов в год.

Основными факторами, влияющими на величину и скорость оборота оборотных средств компании, являются:

  • масштаб деятельности организации;

  • характер бизнеса или деятельности, т.е. отраслевая принадлежность организации;

  • длительность производственного цикла;

  • количество и разнообразие потребляемых видов ресурсов;

  • система расчетов за товары;

  • платежеспособность клиентов;

  • качество банковского обслуживания;

  • учетная политика организации;

  • квалификация персонала;

  • экономическая ситуация в стране.

Как уже ранее было сказано, конечной целью любого предприятия является получение прибыли в денежном выражении. Отчет о движении денежных средств наглядно показывает нам, на какие цели расходуются денежные средства предприятия. Бухгалтерский баланс показывает, какими активами владеет предприятие на конец отчетного периода, и как они финансируются пассивами и капиталом. Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности отражает доход, полученный предприятием в течение отчетного периода. Но предприятие может быть прибыльным и в то же время испытывать нехватку денежных средств. И наоборот, отражая убыток по результатам финансово-хозяйственной деятельности, предприятие может располагать достаточными денежными средствами для погашения текущей задолженности. Усложнившаяся система бухгалтерского учета скрывает движение денежных средств от результата финансово-хозяйственной деятельности и увеличивает их отличие от чистого дохода. Но именно денежные средства, а не чистый доход, используются для выплаты дивидендов, погашения ссуд, расширения производственных мощностей. Для оценки финансового состояния предприятия необходимо знать, является ли движение денежных средств результатом операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. Отдельные данные о получении и использовании денежных средств можно получить из бухгалтерского баланса и отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности, но полная картина может быть получена только из отчета о движении денежных средств. Кроме того, данный отчет может дать сведения по следующим вопросам:

  • Как были получены и использованы денежные средства в процессе хозяйственной деятельности?

  • Производилось ли инвестирование в новые производственные мощности и каков источник денежных средств этих инвестиций?

  • Какие денежные средства получены в результате выпуска акций и как они были использованы?

  • Как обеспечивается погашение кредитов и из какого источника денежных средств?

  • Почему, несмотря на прибыль, финансовое положение хуже, чем в прошлом году?

Отчет о движении денежных средств оказывает результаты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности компании и их влияние на состояние денежных средств за отчетный период и позволяет объяснить изменение денежных средств за этот период. Классификация деятельности предприятия по видам позволяет оценить влияние видов деятельности предприятия на его финансовое положение.

Операционная деятельность подразумевает движение денежных средств от операций, которые входят в определение дохода от основной деятельности, такие как: поступление денежных средств от реализации товаров и услуг, выбытие денежных средств в результате приобретения товарно-материальных запасов, оплаты расходов. Кроме того, операционная деятельность включает движение денежных средств от прочей деятельности, которая не является инвестиционной или финансовой.

Инвестиционная деятельность обычно подразумевает движение денежных средств от операций по долгосрочным активам, таким как приобретение и реализация внеоборотных активов и финансовых инвестиций, предоставление кредитов другим юридическим лицам и погашение этими юридическими лицами предоставленных кредитов. Инвестиционная деятельность находит отражение в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности, когда там показываются доходы или расходы от продажи акций, основных средств и др.

Финансовая деятельность подразумевает операции со счетами капитала и обязательств и включает получение кредитов от других юридических лиц и погашение предоставленных кредитов, получение денежных средств от учредителей и выплату дивидендов или выкуп доли собственности.

Первым этапом в составлении отчета является определение движения денежных средств от операционной деятельности. Для этого необходимо трансформировать данные отчета о финансовых результатах, предоставленные по методу начисления, в данные, предоставленные по кассовому методу. Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности показывает, насколько прибыльной была деятельность предприятия, но не отражает поступления и выбытия денежных средств от операционной деятельности, т.к. согласно методу начисления доходы признаются даже в случае, когда деньги еще не получены, а расходы признаются, когда выплаты еще не производились.

Существует два метода трансформирования отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности из метода начисления в кассовый метод: прямой и косвенный.

Прямой метод – это метод, по которому раскрываются основные виды денежных поступлений и выплат. Этот метод основан на изучении каждой денежной операции и определении, к какому виду деятельности она относится. Прямой метод подразумевает корректировку каждой статьи отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности. В этом случае начинают с денежных поступлений от реализации продукции, из которых вычитают все денежные выплаты по приобретению товаров, текущим расходам, процентам за кредит и выплатам в бюджет и т.д. в итоге выводят сумму состояния денежных средств от операционной деятельности.

Примерами денежных средств, возникающих в результате операционной деятельности при применении прямого метода, являются:

- поступление денежных средств от продажи товаров и оказания услуг;

- авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов и оказание услуг;

- в виде процентов, дивидендов и роялти, вознаграждений различного характера и других доходов;

- прочие поступления;

Выбытие денежных средств:

- выплаты поставщикам и подрядчикам за товары и оказанные услуги;

- авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов и оказание услуг;

- выплаты по заработной плате и прочие выплаты;

- расчеты с бюджетом и пенсионными фондами;

- выплата процентов;

  • прочие выплаты.

Косвенный метод – метод, по которому чистый доход или убыток корректируется на изменения текущих активов и обязательств, не денежных операций, а также на доходы и убытки, являющиеся результатом инвестиционной и финансовой деятельности, в сравнении с предыдущим периодом. Этот метод основан на информации, содержащейся в бухгалтерском балансе и отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности. Согласно этому методу корректируется сумма чистого дохода (убытка) на сумму изменений в отчетном периоде по сравнению с предыдущим отчетным периодом.

При использовании косвенного метода необходимо учитывать следующее:

1. За основу расчета берется чистый доход из отчета о финансовых результатах.

Согласно отчету о движении денежных средств ТОО “Антарис” по прямому методу за 2005 год, поступления денег от операционной деятельности составили 9074,4 тыс. тенге, из них: авансы полученные под выполнение работ, услуг – 8989,0 тыс. тенге. Выбытие денежных средств: на расчеты с поставщиками – 7217,9 тыс. тенге, на выплату заработной платы – 442,2 тыс. тенге, на выплаты по налогам – 576,3 тыс. тенге, 10 % отчисления в пенсионные фонд – 77,3 тыс. тенге, на прочие выплаты – 336,0 тыс. тенге. Итого за отчетный год увеличение денежных средств составило всего 27,1 тыс. тенге.

Никаких доходов от инвестиционной и финансовой деятельности не было получено, т. к. ТОО “Антарис” не занимается операциями с ценными бумагами, не были получены кредиты от других организаций.

Заключение


Завершая настоящую дипломную работу, можно сделать выводы и дать некоторые рекомендации, касающиеся учета денежных средств на ТОО “Антарис”.

Целью создания и деятельности товарищества является удовлетворение общественных потребностей в продукции (работах, услугах) и реализация социальных и экономических интересов учредителей и работников предприятия на основе получаемой прибыли.

ТОО “Антарис” имеет расчетный и валютный счет в ДАБ “Альфа-банк” в г. Алматы. Учет наличности на расчетном счете в ТОО “Антарис” ведется кассиром под руководством главного бухгалтера на основе Типового плана счетов и Инструкции по применению Генерального плана счетов. Согласно выписок банка и приложений к ним операции по расчетному счету вносятся в компьютерную программу, и корреспонденция счетов, связанная с движением денежных средств, отражается в Журнале-ордере и Ведомости по счету 441 “Деньги на расчетном счете”. Оприходование наличных денег от покупателей в обязательном порядке проводится через кассовый аппарат. Наличные денежные средства используются предприятием только для расчетов с работниками по заработной плате и подотчетными лицами.

Организация действует на основе утвержденной учетной политики, которая осуществляется в Законом “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности”(с изменениями и дополнениями) 24.06.2002г. Базой для ее формирования являются стандарты бухгалтерского учета, методические рекомендации к ним, а также другие нормативно-правовые документы, регулирующие систему бухгалтерского учета в Республике Казахстан. Налоговые расчеты и платежи производятся в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” с учетом изменений и дополнений к нему, в бухгалтерском учете применяется метод начисления. Также был разработан и утвержден рабочий план счетов предприятия.

Из данных отчета о движении денежных средств ТОО “Антарис” за 2005 год по прямому методу видно, что:

1. поступление денег от операционной деятельности составило 9074,4 тыс. тенге,

из них: авансы полученные –8989,0 тыс. тенге.

2. выбытие денежных средств- 9047,3 тыс. тенге,

из них: расчеты с поставщиками – 7217,9 тыс. тенге, выплата заработной платы – 442,2 тыс. тенге, налоговые платежи – 576,3 тыс. тенге.

Итого за отчетный год увеличение денежных средств от операционной деятельности составило всего 27,1 тыс. тенге. В целом, предприятие за 2001 год получило доход по бухгалтерскому учету в размере 14,9 тыс. тенге, в то время как по налоговому учету доход составил 223,0 тыс. тенге, а подоходный налог с юридических лиц 66,9 тыс. тенге.

Положительным в учете денежных средств в данной организации является то, что применяется автоматизированный способ записи учетной информации для ведения синтетических и аналитических регистров и финансовых отчетов с помощью компьютерной программы 1С–Предприятие 7.7. Главный бухгалтер организации соблюдает правильность оформления и законность операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, ставит в известность руководителя предприятия о непогашении дебиторской задолженности другими организациями, своевременно и полно отражает все операции в учете.

Недостатками в учете являются такие моменты:

  1. отсутствие регулярной инвентаризации денежных средств, документов и расчетов;

  2. не проводится анализ движения денежной наличности;

  3. не осуществляется система внутреннего аудита.

Руководителю фирмы рекомендуется внести в штатное расписание должность “Финансовый аналитик” и принять на работу специалиста, который повысит эффективность работы главного бухгалтера и будет заниматься изысканием возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход; организовать аудит денежных средств для выявления возможных нарушений и упущений в ведении документов, связанных с приемом и выдачей денежных средств.

По моему мнению, произошедшее в 2005 г. резкое ухудшение финансового положения организации, отчасти связано с тем, что руководство предприятия не видит результаты анализа хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, что не позволяет своевременно и правильно планировать работу организации и его сотрудников.


Список использованной литературы:


  1. Закон “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности” (с изменениями и дополнениями) от 24.06.2002г.

  2. Закон Республики Казахстан “О валютном регулировании” от 24 декабря 2001г. № 54-1.

  3. Закон Республики Казахстан “Об аудиторской деятельности” от 20 ноября 2003 г. № 304-1.

  4. Закон Республики Казахстан “О платежах и переводах денег” от 27 июня 2003 г. № 237-1 ЗРК.

  5. Закон РК “О банках и банковской деятельности в РК” от 31 сентября 2005 г. № 2444.

  6. “Временным порядком ведения кассовых операций”, утвержденным на заседании Правления Национального банка Республики Казахстан 23 июля 2003 года.

  7. Гражданский кодекс РК 27 декабря 1991 г. № 268-ХIII.

  8. Инструкция № 33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц” утверждена приказом МФ РК 28 июня 1995 г. № 161.

  9. Кодекс Республики Казахстан от 30 января 2001 г. № 155-II “Об административных правонарушениях”.

  10. Письмо НК МФ РК от 23 марта 1997 г № 12-10-3-12/3480 “О курсовой разнице”.

  11. Постановление Правления Нацбанка Республики Казахстан от 19.11.92 г. № 43 “Временное положение о безналичных расчетах в Республике Казахстан” (с изменениями и дополнениями от 29.08.96 г. № 201).

  12. Постановление Правительства Республики Казахстан от 15 января 1997 г.

№ 67 “О применении контрольно-кассовых аппаратов с фискальной

памятью при осуществлении денежных расчетов с населением”.

  1. “Правила применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью”, утвержденные постановлением правительства Республики Казахстан от 6 августа 2001 года за № 1034.

  2. “Правила проведения валютных операций в Республике Казахстан”, утверждены Правлением Нацбанка Республики Казахстан от 24 ноября 1994 г. № 188 с изменениями и дополнениями.

  3. Инструкция “О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках второго уровня” от 15 мая 1997 г. № 307.

  4. Кодекс Республики Казахстан “О налогах и других обязательный платежах в бюджет (Налоговый Кодекс).

  5. Стандарты бухгалтерского учета, утвержденные Национальной комиссией Республики Казахстан по бухгалтерскому учету.

  6. Верхов В.А., Козлова Т.В., к.э.н. Аудит – 2000: проблемы и перспективы развития. // Бухгалтерский учет. № 10, 1998 г.

  7. Власова В.М. “Бухгалтерский учет в торговле” М.: Финансы и Статистика, 1997 г. - 172 с.

  8. Волков Н.Г. “Бухгалтерский учет операций с наличной и безналичной иностранной валютой” М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1995 г.- 179 с.

  9. Глушков И.Е. “Бухгалтерский учет на современном предприятии”, эффективное пособие по бухгалтерскому учету – 4-е изд. Новосибирск: Экор, 1995 г. – 670 с.

  10. Дорошева Г.П. “Досье бухгалтера. Аудиторские проверки” Алматы: ИД “БИКО”, 2001 г. – 36 с.

  11. Козлова Е.П. “Бухгалтерский учет в промышленности” М.: Финансы и Статистика, 1993 г. – 428 с.

  12. Кондраков Н.П. “Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности” 2-е изд. М.: Перспектива, 1994 г. - 339 с.

  13. Нургазиева Л.А., к.э.н. Учет валютных операций. /Бухгалтерский учет и аудит №2 1998 г.

  14. Отчет о движении денежных средств. Библиотека Бухгалтера и Предпринимателя №7 (97), июль 1998 г. Издательский дом БИКО.

  15. Подольский В.И., Г.Б. Поляк и др. Аудит. М: ЮНИТИ, 2001 г. - 655 с.

  16. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. “Бухгалтерский учет на предприятии” - Алматы: НАК “Центраудит”, 1998 г.

  17. Радостовец В.К. “Финансовый и управленческий учет на предприятии”. – Алматы: НАК “Центраудит”, 1997 г.

  18. Рахман Зубайдур, Шеремет А.Д. “Бухгалтерский учет в рыночной экономике: Учебное пособие для ВУЗов” М.: Инфра-М,1996 г. – 271 с.

  19. Савицкая Г.В. “Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для ВУЗов” М.: Инфра-М, 2001 г. – 335 с.

  20. Пипко В.А., Булавина Л.Н. “Настольная книга бухгалтера и аудитора” М.: Финансы и Статистика, 1998 г. – 572 с.

  21. Соколов Я.В. “Реформа бухгалтерского учета: Российские и международные стандарты. Практика применения” М.: Книжный мир 1998 г. – 202 с.

  22. “Учет в торговле” М.:Инфра-М,1996 г. – 205 с.

  23. Иванюк Т.Н. "Лекции по управленческому и финансовому анализу" (краткий курс) Алматы 2005 год. Университет "Туран".

  24. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. “Методика финансового анализа М: Инфра-М 1996 г.

  25. Шестов Д.А. “Учет торговых операций за рубли и валюту” М., 1994 г. – 110 с.

  26. Шишкин А.К. и др. “Учет, анализ и аудит на предприятии” Учебное пособие М.: Аудит Юнити 1996 г. - 494 с.

Приложение № 1


Схема 1.Организационная структура ТОО “Антарис”

1   2   3   4   5   6

Похожие:

I. Технико-экономическая характеристика организации iconТехнико-экономическая характеристика и учетная политика предприятия
Технико-экономическая характеристика и анализ основных показателей организации
I. Технико-экономическая характеристика организации iconТехнико-экономическая характеристика и учетная политика предприятия
Технико-экономическая характеристика и анализ основных показателей организации
I. Технико-экономическая характеристика организации iconI. Технико-экономическая характеристика организации
Общая характеристика фирмы, ее организационно-правовая форма и структура
I. Технико-экономическая характеристика организации iconТехнико-экономическая характеристика предприятия
Экономическая сущность основных средств, их классификация и оценка
I. Технико-экономическая характеристика организации iconОбщая характеристика предприятия и организация бухгалтерского учета Краткая характеристика предприятия и его организационно-производственная структура
Технико-экономическая характеристика показателей работы предприятия 2002-2003 год
I. Технико-экономическая характеристика организации iconТехнико-экономическая характеристика ао «ромат»

I. Технико-экономическая характеристика организации iconТехнико экономическая характеристика организациии
Технико – экономическая характеристика организациии
I. Технико-экономическая характеристика организации iconЛитература Приложения
Технико-экономическая характеристика Останкинского завода бараночных изделий
I. Технико-экономическая характеристика организации iconСущность и классификация товарно
Технико-экономическая характеристика тоо «Центрально-Геофизическая экспедиция»
I. Технико-экономическая характеристика организации iconТехнико-экономическая характеристика ао «ромат» глава 1 организация учета расчетов с персоналом по оплате труда

Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©kzbydocs.com 2000-2015
При копировании материала укажите ссылку.
обратиться к администрации
Документы